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稅務(wù)會(huì)計(jì) 版權(quán)信息
- ISBN：9787564202101
- 條形碼：9787564202101 ; 978-7-5642-0210-1
- 裝幀：暫無
- 冊(cè)數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
稅務(wù)會(huì)計(jì) 節(jié)選
稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史I捫受的產(chǎn)物，是在稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)
生和發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來的，融稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)核算
為一體，對(duì)納稅主體應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)及繳納的全過程進(jìn)行核算與監(jiān)
督的一門專業(yè)性會(huì)計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制下，納稅活動(dòng)滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，成為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營決策的一個(gè)重要內(nèi)容，稅務(wù)會(huì)
計(jì)的作用也隨之越來越重要。適逢國家對(duì)部分稅收法規(guī)進(jìn)行了修改和補(bǔ)充，新
的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系也從2007年1月1日起開始實(shí)施，鑒于這些改革對(duì)企業(yè)涉
稅事項(xiàng)及稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法的影響，為了更好地滿足高職高專教育教學(xué)對(duì)適應(yīng)
新的法規(guī)、準(zhǔn)則要求的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教材的需求，我們編寫了此教材。
本教材秉承“理論緊密聯(lián)系實(shí)際”的指導(dǎo)思想，以*新的稅收法律法規(guī)結(jié)合
*新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系為依據(jù)，簡(jiǎn)明地闡釋了現(xiàn)行主要稅種——增值稅、消費(fèi)
稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等的基本法律規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款
的計(jì)算、申報(bào)、繳納及會(huì)計(jì)核算等實(shí)務(wù)操作方法，重點(diǎn)突出企業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算
與會(huì)計(jì)處理。其主要特點(diǎn)如下：
1．簡(jiǎn)明實(shí)用，針對(duì)性強(qiáng)。遵循簡(jiǎn)明、實(shí)用的宗旨，考慮到高職高專教學(xué)計(jì)劃
中對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的安排，本教材從現(xiàn)行稅收體系中精選出對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過
程和結(jié)果影響較大的主要稅種，進(jìn)行從基礎(chǔ)理論到實(shí)務(wù)操作全過程的介紹與說
明。并在編寫過程中，立足于高職高專的教育目標(biāo)、教學(xué)特點(diǎn)以及學(xué)生的知識(shí)結(jié)
構(gòu)和能力要求，以理論知識(shí)“夠用”為原則，按照從原理到實(shí)務(wù)的教學(xué)規(guī)律，緊密
結(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐，配以大量的典型例題，將基本稅務(wù)理論與主要稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
方法融為一體，實(shí)用性突出，針對(duì)性強(qiáng)。
2．注重基礎(chǔ)，內(nèi)容新穎。本教材首先在“總論”部分介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知
識(shí)與基本理論，并在后續(xù)章節(jié)中系統(tǒng)地介紹各主要稅種的基本法律規(guī)定，從而揭
示出各項(xiàng)應(yīng)納稅款的計(jì)算方法與會(huì)計(jì)處理方法的理論根源，為幫助學(xué)員理解和
掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)奠定了較為扎實(shí)的理論基礎(chǔ)。并在編寫過程中，以現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)
計(jì)的管理理論與方法為基石，以*新稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
體系的要求為依據(jù)，力求體現(xiàn)*新的稅收及會(huì)計(jì)法規(guī)制度。
為了配合教學(xué)的需要，本教材各章后附有復(fù)習(xí)思考題，通過復(fù)習(xí)思考題重現(xiàn)
該章的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為學(xué)生提供深入思考的主線，提高知識(shí)運(yùn)用能力。
本教材結(jié)構(gòu)安排合理，語言簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂，既可作為高職高專院校財(cái)
經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為廣大財(cái)會(huì)人員及稅務(wù)、審計(jì)部門專業(yè)人員的業(yè)務(wù)
學(xué)習(xí)輔導(dǎo)用書。
本書由哈爾濱金融高等專科學(xué)校會(huì)計(jì)系季秀杰老師擔(dān)任主編，負(fù)責(zé)全書的
總纂、修改與定稿；由劉智英老師和葛寰中老師擔(dān)任副主編，由劉東輝老師主審。
全書共八章，編寫人員分工如下：**、第八章由季秀杰編寫，第二、第三、第四章
由劉智英編寫，第五、第六、第七章由葛寰中編寫。
由于編者的知識(shí)水平和能力有限，不當(dāng)或疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)專家學(xué)
者、教學(xué)單位和廣大讀者批評(píng)指正。
編者
2008年3月20日
第四章 營業(yè)稅會(huì)計(jì)
**節(jié)營業(yè)稅概計(jì)
一、營業(yè)稅的概念和特點(diǎn)
(一)營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位
和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。即對(duì)在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑
業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、
銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)稅與增值稅、
消費(fèi)稅一起，在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用，構(gòu)成了現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的主
要稅種。
營業(yè)稅起源甚早，我國明代、清代時(shí)期就對(duì)營業(yè)商戶實(shí)行類似的營業(yè)稅。
1928年南京政府制定的《營業(yè)稅辦法大綱》中，正式出現(xiàn)營業(yè)稅的名稱。在我國
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，營業(yè)稅的相關(guān)制度規(guī)定歷經(jīng)多次調(diào)整，至1993年12月，
為了適應(yīng)我國改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共
和國營業(yè)稅暫行條例》，將營業(yè)稅的課稅范圍限定為提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資
產(chǎn)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)。
(二)營業(yè)稅的特點(diǎn)
營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種之一，也是地方稅體系中的主體稅種，屬
于一種商品與勞務(wù)稅。與其他商品與勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅主要具有以下特點(diǎn)：
1．征收范圍廣
營業(yè)稅的征收范圍比較廣，主要以第三產(chǎn)業(yè)(交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)
業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè))為征稅對(duì)象，而且不論是城市還是
鄉(xiāng)村，不論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，并取得營業(yè)額，就要繳
納營業(yè)稅。隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也必將逐步增長(zhǎng)，在廣
泛籌集財(cái)政資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮更加重要的作用。
2．一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)
營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)的商品與勞務(wù)稅，以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或
銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收，稅額不受成本、費(fèi)用的影響，對(duì)
于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有十分重要的作用。
3．按行業(yè)設(shè)置稅目稅率
營業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的總體水平一般較低，但由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平不同，
因此，在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，按不同行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)及其盈利水平，確定征免界限，設(shè)計(jì)
差別稅率。一般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率。同一行業(yè)不論經(jīng)
濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營地點(diǎn)、一律按相同稅率征收，體現(xiàn)稅負(fù)公平的作用；不同行業(yè)不同稅
率，可以調(diào)節(jié)不同行業(yè)間的盈利水平，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
(一)營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷
售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
這里的單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企
業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體等。個(gè)人是
指?jìng)(gè)體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的中國公民和外國公民。
此外，為明確納稅責(zé)任，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則二》還做出了如下特殊規(guī)
定：
1．中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。
2．合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。
3．地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。
4．基礎(chǔ)臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基礎(chǔ)臨管線管理機(jī)構(gòu)。
5．從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅
納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。
6．企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
7．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。
8．金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人包括：銀行、信用合作社、證券公司、金融租賃公司、證
券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金、保險(xiǎn)公司，其他經(jīng)中
國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
(二)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
我國稅法對(duì)于難以確定納稅人的課稅對(duì)象，規(guī)定了扣繳義務(wù)人。具體包括：
1．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
2．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
3．境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代
理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
4．單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)
人為個(gè)人的，以售票者為扣繳義務(wù)人。
5．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。
6．個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，以受讓人為扣繳義務(wù)人。
三、營業(yè)稅的征稅范圍
營業(yè)稅的基本征稅范圍為：在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或
銷售的不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)此，應(yīng)著重理解以下幾方面內(nèi)容：
(一)應(yīng)稅行為的內(nèi)容
提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，簡(jiǎn)稱為應(yīng)稅行為，是指有償提
供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，即以從受讓方(購買
方)取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)
產(chǎn)所有權(quán)的行為。
其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文
化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓無
形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為；銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行
為。
單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓不
動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視同銷售
不動(dòng)產(chǎn)。
(二)境內(nèi)的含義
營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)是發(fā)生在中
華人民共和國境內(nèi)。其“境內(nèi)”具體是指：
1．提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2．在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境。
3．在境內(nèi)組織游客出境旅游。
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