書(shū)馨卡幫你省薪 2024個(gè)人購(gòu)書(shū)報(bào)告 2024中圖網(wǎng)年度報(bào)告
歡迎光臨中圖網(wǎng) 請(qǐng) | 注冊(cè)
> >>
普通高校“十三五”規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版)

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版)

出版社：清華大學(xué)出版社出版時(shí)間：2017-04-01
開(kāi)本： 其他 頁(yè)數(shù)： 268
本類(lèi)榜單：教材銷(xiāo)量榜
中 圖 價(jià):¥25.8(6.0折) 定價(jià)  ¥43.0 登錄后可看到會(huì)員價(jià)
加入購(gòu)物車(chē) 收藏
運(yùn)費(fèi)6元，滿39元免運(yùn)費(fèi)
?新疆、西藏除外
本類(lèi)五星書(shū)更多>

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版) 版權(quán)信息

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版) 本書(shū)特色

《企業(yè)內(nèi)部控制（第2版）》注重應(yīng)用，既有理論探討，也有案例解讀，更有經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。本書(shū)免費(fèi)提供電子課件和習(xí)題答案。

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版) 內(nèi)容簡(jiǎn)介

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇以及靠前外腐敗案例的不斷增加，內(nèi)部控制越來(lái)越被理論研究和實(shí)務(wù)工作者所重視。目前，靠前絕大多數(shù)財(cái)經(jīng)類(lèi)高校已將企業(yè)內(nèi)部控制作為經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的必修課程。本書(shū)以傳統(tǒng)代理理論、組織行為理論為基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署于2008年聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和五部委2010年聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其解釋來(lái)編寫(xiě)。本書(shū)以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐邏輯為主線，引進(jìn)了新的概念和法規(guī)體系，注重講述內(nèi)部控制的基本理論和實(shí)施技巧。本書(shū)的特色在于既有理論探討，也有案例解讀，更有經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。 本書(shū)既適合會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、資產(chǎn)評(píng)估等專(zhuān)業(yè)的本科生使用，又適合這些專(zhuān)業(yè)的研究生以及工商管理、公共管理等專(zhuān)業(yè)碩士使用，還可作為企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)的教材。

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版) 目錄

**部分內(nèi)部控制理論篇

**章企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)論3**節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制概述3

第二節(jié)國(guó)外內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程8

百度經(jīng)典案例17

練習(xí)題18

第二章內(nèi)部控制基本理論20

**節(jié)內(nèi)部控制假設(shè)20

第二節(jié)內(nèi)部控制方法21

第三節(jié)公司治理下的內(nèi)部控制25

百度經(jīng)典案例31

練習(xí)題33

第三章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架36

**節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程37

第二節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系41

百度經(jīng)典案例45

練習(xí)題48

第二部分內(nèi)部控制實(shí)務(wù)篇

第四章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境53

**節(jié)內(nèi)部環(huán)境概述53

第二節(jié)組織架構(gòu)54

第三節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略60

第四節(jié)人力資源64

第五節(jié)社會(huì)責(zé)任69

第六節(jié)企業(yè)文化72

百度經(jīng)典案例75

練習(xí)題77

第五章企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制80

**節(jié)資金活動(dòng)內(nèi)部控制80

第二節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制91

第三節(jié)資產(chǎn)管理控制97

第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制106

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制111

百度經(jīng)典案例116

練習(xí)題123

第六章企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制126

**節(jié)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制126

第二節(jié)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制129

第三節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制139

第四節(jié)業(yè)務(wù)外包活動(dòng)內(nèi)部控制143

百度經(jīng)典案例147

練習(xí)題149

第七章企業(yè)內(nèi)部控制支持系統(tǒng)151

**節(jié)全面預(yù)算151

第二節(jié)合同管理158

第三節(jié)內(nèi)部信息傳遞163

第四節(jié)信息系統(tǒng)168

百度經(jīng)典案例174

練習(xí)題175

[1]〖2〗[3]企業(yè)內(nèi)部控制（第2版）目錄[3]第三部分內(nèi)部控制評(píng)價(jià)篇

第八章企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)179**節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述179

第二節(jié)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定184

第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告186

百度經(jīng)典案例190

練習(xí)題193

第九章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)195

**節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)概述195

第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)組織實(shí)施197

第三節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告200

百度經(jīng)典案例204

練習(xí)題205

補(bǔ)充閱讀209

*新文件209

百度選讀224

參考文獻(xiàn)269


展開(kāi)全部

普通高！笆濉币(guī)劃教材·會(huì)計(jì)學(xué)系列企業(yè)內(nèi)部控制(第2版) 節(jié)選

第三章 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架  掌握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo);  掌握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的原則;  熟悉我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系;  熟悉企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容;  了解我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)背景;  了解我國(guó)“三重一大”的來(lái)由。百度自查 吳曉波的《大敗局》一書(shū)講述了改革開(kāi)放后，國(guó)內(nèi)那些一夜之間壯大起來(lái)的企業(yè)，面對(duì)各種挑戰(zhàn)，紛紛摔倒在沖鋒路上的血淚史。19家赫赫有名的企業(yè)的失敗有些固然是咎由自取，但更多的是讓人扼腕痛惜的。“健力寶”“三株”“三九”，史玉柱、牟其中，這些響徹中國(guó)乃至世界的名字，曾是成功和智慧的象征，終也逃不過(guò)“三十年河?xùn)|，三十年河西”的宿命。仰融無(wú)法控制華晨，唐萬(wàn)新無(wú)法控制德隆，顧雛軍無(wú)法控制科龍，宋如華無(wú)法控制托普，李經(jīng)緯和趙新先無(wú)法控制他們一手創(chuàng)辦的“健力寶”和“三九”等等，一切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯。 10年前，有人是敗在了英雄主義上，詩(shī)人氣質(zhì)帶來(lái)了無(wú)限的創(chuàng)業(yè)激情，而泛濫的熱情卻使得企業(yè)策略過(guò)分感性；10年后，有人敗在了集權(quán)制度上，個(gè)人能力的強(qiáng)大使企業(yè)被治理得完美無(wú)瑕，但疏忽與不信任卻導(dǎo)致沒(méi)有人能夠繼任。10年前，有人敗在了營(yíng)銷(xiāo)策略上，簡(jiǎn)單直接的理念一針見(jiàn)血，以樸素的商品瞬間席卷大江南北，可是缺乏深度的思考與過(guò)度的自信卻讓這種成功無(wú)以為繼。10年后，有人敗在了資本運(yùn)作上，彈指間上億資本的入賬，建立了一座座光芒萬(wàn)丈的帝國(guó)。不過(guò)由于沒(méi)有實(shí)業(yè)的積淀，又是彈指間這些帝國(guó)就成為讓人咋舌的爛賬。 “成也蕭何，敗也蕭何！蔽覀?cè)谄G羨他們得天獨(dú)厚的歷史機(jī)遇時(shí)，卻也越發(fā)認(rèn)識(shí)到“來(lái)得快，去得也快”的樸素真理。容易做不成大事情，修身做人尚且如此，何況治國(guó)平天下。 1981 年，當(dāng)有點(diǎn)口吃的杰克·韋爾奇被任命為GE 新總裁后，他跑到洛杉磯附近的一個(gè)小城市去拜訪當(dāng)世*偉大的管理學(xué)家彼得·德魯克，他問(wèn)的**個(gè)問(wèn)題就是： “我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)內(nèi)部控制開(kāi)始。[1]〖2〗[3]企業(yè)內(nèi)部控制（第2版）第三章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架[3]**節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程 百度自查 為什么領(lǐng)導(dǎo)不愿意舉薦你？可能因?yàn)槟悴欢卸、能力平平、人品欠缺等。畢竟，在辨人識(shí)人中，領(lǐng)導(dǎo)往往比常人更具慧眼，更能清晰地知曉感恩圖報(bào)、出類(lèi)拔萃、尊長(zhǎng)愛(ài)幼等因素在衡量一個(gè)人時(shí)的重要性。不管你在體制內(nèi)還是體制外，要想深得上級(jí)賞識(shí)，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，都必須注重全面發(fā)展，讓領(lǐng)導(dǎo)放心、讓大家滿意，才能讓自己成功！百度思考題 大家都知道，單位內(nèi)部控制制度繁多且復(fù)雜，審批制度是內(nèi)部控制制度中不可或缺的一部分，如“一支筆”審批、集體聯(lián)簽制度，“三重一大”制度及“單位主要負(fù)責(zé)人不能直接管財(cái)務(wù)”等。請(qǐng)分析這些控制制度各自的優(yōu)缺點(diǎn)。 我國(guó)內(nèi)部控制制度首先正式應(yīng)用于銀行的管理系統(tǒng)。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司內(nèi)部控制制度成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直是我國(guó)內(nèi)部控制的核心。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核和指導(dǎo)作用。財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引，標(biāo)志著我國(guó)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。 一、 我國(guó)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展 我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展源于20世紀(jì)90年代，主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律法規(guī)、指引等所推動(dòng)。這些法律法規(guī)指引可分為以下三個(gè)層次。 **個(gè)層次是全國(guó)人大和財(cái)政部頒布的一些法律法規(guī)。1996年頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，2000年修訂的《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部在2001年以后陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)范文件《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（試行）》等都屬于這一層次。這些法律法規(guī)的出臺(tái)對(duì)于中國(guó)企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制概念的植入起到了一定的積極作用。 第二個(gè)層次是中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。作為證券公司、投資基金公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。并于2001年發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為。而在2006年又發(fā)布的《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條規(guī)定，發(fā)行人由CPA出具無(wú)保留的內(nèi)部控制報(bào)告，證監(jiān)會(huì)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。這一層面雖然針對(duì)的只是以證券類(lèi)公司為主，但已經(jīng)將內(nèi)控的概念逐步完善，已經(jīng)和國(guó)際內(nèi)控框架的概念趨同。 第三個(gè)層次是各行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)本行業(yè)頒布的內(nèi)控文件。如中國(guó)人民銀行于1997年發(fā)布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，國(guó)資委于2006年發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。同樣在2006年，滬深兩地的證交所都發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》來(lái)規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的制定和實(shí)際操作。 我國(guó)內(nèi)部控制理論及法規(guī)建設(shè)歷程大致可以分為改革開(kāi)放引導(dǎo)下的起步階段、亞洲金融危機(jī)影響下的調(diào)整提高階段和SOX法案推動(dòng)下的系統(tǒng)完善階段三個(gè)階段。 （一） 改革開(kāi)放引導(dǎo)下的起步階段 改革開(kāi)放初期，我國(guó)經(jīng)歷了內(nèi)部控制的缺失時(shí)期。在以“放權(quán)讓利”為重點(diǎn)的改革中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性空前提高。改革釋放出巨大的生產(chǎn)力，使政府和企業(yè)將注意力集中在調(diào)動(dòng)員工積極性和企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)上，管理層沒(méi)有進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，也無(wú)暇制定內(nèi)部控制制度。 改革開(kāi)放后，經(jīng)濟(jì)模式由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)開(kāi)始實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。人們開(kāi)始將注意力從外部轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制逐漸走進(jìn)了管理層的視野里。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)定的起步始于1985年1月頒布的《會(huì)計(jì)法》。其中規(guī)定： “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作！1985年《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)稽核所作出的規(guī)定，是我國(guó)首次在法律文件上對(duì)內(nèi)部牽制提出的明確要求。隨著改革的深入和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)脫離了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的模式。為適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)的需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，1996年6月，財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)等問(wèn)題作出了全面規(guī)范。其中對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，可以算是我國(guó)企業(yè)早期的內(nèi)部控制。 1996年12月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了第二批《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，其中《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊》要求被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制制度，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容都有具體規(guī)定，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度審查企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)！丢(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)——管理建議書(shū)》中指出： “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理層，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)！薄吨袊(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中有關(guān)內(nèi)部控制的描述和要求，既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)基準(zhǔn)的一部分，又是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的推動(dòng)。這種間接的推動(dòng)力，提高了我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度，促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的初步建設(shè)。 1997年5月，我國(guó)專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制的**個(gè)行政規(guī)定出臺(tái)，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，其中要求金融機(jī)構(gòu)建立健全有效的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制指導(dǎo)原則先于非金融行業(yè)的內(nèi)部控制要求出臺(tái)，向金融機(jī)構(gòu)發(fā)出了這樣的信號(hào)： 我國(guó)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的要求高于對(duì)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)的要求。該指導(dǎo)原則對(duì)于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)意義重大，為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。 （二） 亞洲金融危機(jī)影響下的調(diào)整提高階段 1997年6月，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，泰國(guó)、菲律賓、馬來(lái)西亞、印尼、韓國(guó)、日本、俄羅斯等國(guó)家和我國(guó)香港地區(qū)金融業(yè)陸續(xù)遭受重創(chuàng)，歐美各國(guó)的股市和匯市也產(chǎn)生大幅波動(dòng)，直到1999年，金融危機(jī)波及的各國(guó)才逐漸擺脫困境。在亞洲金融危機(jī)的背景下，我國(guó)借鑒亞洲各國(guó)在金融危機(jī)中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積極推進(jìn)企業(yè)管理制度改革和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)。 1999年6月，證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》對(duì)資產(chǎn)減值的內(nèi)部控制做了要求，在一定程度上起到了防范企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的作用。 1999年10月，新修訂的《會(huì)計(jì)法》頒布，將會(huì)計(jì)監(jiān)督寫(xiě)入法律中，在我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)歷程中是一個(gè)重大的突破。 2000年4月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，該原則對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則、具體要求以及監(jiān)督等方面作出了指導(dǎo)，以清理期貨經(jīng)紀(jì)公司中內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。 2000年11月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》，其中《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第7號(hào)——商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》和《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第8號(hào)——證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，要求公開(kāi)發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說(shuō)明書(shū)正文中說(shuō)明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、有效性，同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理的“三性”進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告。 2001年1月，替代1996年《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的新審計(jì)基本準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施。 2001年1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度。該指引是對(duì)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的補(bǔ)充，對(duì)證券公司建立健全內(nèi)部控制制度有著重大意義。 2001年6月，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范——貨幣資金（試行）》。 2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，該意見(jiàn)對(duì)內(nèi)部控制審核進(jìn)行了界定，并界定了被審核單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，明確了內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的工作要求。 2004年12月，中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，以指導(dǎo)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該辦法是對(duì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的補(bǔ)充，使我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系更加完整。 （三） SOX法案推動(dòng)下的系統(tǒng)完善階段 在SOX法案的推動(dòng)下，我國(guó)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐明顯加快，相關(guān)的法規(guī)和文告密集出臺(tái)，并且逐漸形成了內(nèi)部控制制度的組織配套和保障機(jī)制。 2004年年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題作出重要批示，要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。 2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合上報(bào)的《關(guān)于借鑒〈薩班斯奧克斯利法案〉完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的報(bào)告》上作出批示，同意“由財(cái)政牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國(guó)資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。 2005年10月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》要求上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，同時(shí)要通過(guò)外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，并披露相關(guān)信息。 2006年1月，保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（試行）》，并在附件中提供了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估表——法人機(jī)構(gòu)》和《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估表——分支機(jī)構(gòu)》。在此評(píng)價(jià)方法中，對(duì)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作出了詳盡的要求，并對(duì)內(nèi)部控制缺陷作出了定義。 2006年2月，財(cái)政部發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素作出了詳細(xì)的說(shuō)明。 2006年5月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定： “發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。” 2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引》，對(duì)融資融券業(yè)務(wù)管理、各類(lèi)費(fèi)率的公示等方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了指導(dǎo)。 2006年7月，受?chē)?guó)務(wù)院委托，財(cái)政部牽頭，由財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。在監(jiān)管部門(mén)、大中型企業(yè)、行業(yè)組織和科研院所等機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家的積極參與和大力支持下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的機(jī)制保障和組織配套形成了。 二、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善 2007年3月2日，財(cái)政部草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金》《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——采購(gòu)與付款》等17項(xiàng)具體規(guī)范征求意見(jiàn)稿，公開(kāi)發(fā)布征求意見(jiàn)。 2008年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求2009年7月1日起在上市公司內(nèi)施行，并且鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范。 2008年6月12日，財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（意見(jiàn)征求稿），公開(kāi)發(fā)布征求意見(jiàn)。 2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇，發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得了重大的突破。 2008年6月28日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在基本規(guī)范中，內(nèi)部控制定義為： 由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程；內(nèi)部控制的目標(biāo)確定會(huì)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；疽(guī)范共七章50條，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則；疽(guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本框架，并取得了重大突破。 2009年1月8日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處發(fā)布了《關(guān)于征求〈企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——組織架構(gòu)〉等10項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見(jiàn)的通知》，在新增組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等五個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目并征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，又調(diào)整修改了資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)五個(gè)應(yīng)用指引。 2010年4月15日，財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時(shí)也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。18項(xiàng)應(yīng)用指引不僅包括了有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的實(shí)務(wù)指南，而且增加了對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等控制要素的操作性指引，涵蓋了企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、合同管理等具體業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的應(yīng)用，還指導(dǎo)了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部控制行為！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告都進(jìn)行了清晰的闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了詳盡的依據(jù)。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并給出了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式，使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)有章可循！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。 第二節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)完備的體系，包括基本規(guī)范和基本指引兩個(gè)層次，基本指引又分應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三個(gè)類(lèi)型。整個(gè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套辦法為補(bǔ)充，以法制為推動(dòng)，以企業(yè)為實(shí)施主體，以政府監(jiān)督和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障，以各方面積極參與為促進(jìn)，共同構(gòu)成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系。 一、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系 2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本規(guī)范”）。2010年4月15日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織框架》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“配套指引”）；疽(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。 基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的*高層次，起統(tǒng)馭作用。應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位；內(nèi)控評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；內(nèi)控審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的指引。三者相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。 二、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[*2]（一） 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要地位2008年6月，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》被人們贊譽(yù)為“中國(guó)版的薩班斯奧克斯利法案”。它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的“過(guò)程觀”，其核心內(nèi)容可以概括為五個(gè)目標(biāo)、五個(gè)原則和五個(gè)要素。基本規(guī)范全文由總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則七章組成，一共50條，是我國(guó)**部全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，也是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的總體框架。 內(nèi)部控制基本規(guī)范明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素，描述了建立與實(shí)施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。 內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了5個(gè)方面。 （1） 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)。 （2） 資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全目標(biāo)是指防止資產(chǎn)流失，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提。 （3） 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息。 （4） 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。提高經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)是內(nèi)部控制要達(dá)到的*直接也是*根本的目標(biāo)。企業(yè)存在的根本目的在于獲利，而企業(yè)能否獲利往往直接取決于經(jīng)營(yíng)的效率和效果如何。 （5） 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的*高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值*大化的根本目標(biāo)而針對(duì)環(huán)境作出的一種反應(yīng)和選擇。 內(nèi)部控制五原則具體如下。

暫無(wú)評(píng)論……
書(shū)友推薦
返回頂部
中圖網(wǎng)
在線客服