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企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版)

企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版)

作者：朱青
出版社：中國人民大學(xué)出版社出版時(shí)間：2019-01-01
開本： 16開 頁數(shù)： 206
本類榜單：教材銷量榜
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企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版) 版權(quán)信息

企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版) 內(nèi)容簡(jiǎn)介

　　《企業(yè)稅務(wù)籌劃：原理與方法（第2版）/經(jīng)濟(jì)管理類課程教材·稅收系列》從企業(yè)的角度出發(fā)，運(yùn)用大量的實(shí)例，著重強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)籌劃和避稅的不同之處，如何真正從稅務(wù)籌劃的角度增加企業(yè)的利潤。全書共分八章。

企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版) 目錄

導(dǎo)言

**章 稅務(wù)籌劃的基本概念

第二章 企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性分析
**節(jié) 納稅義務(wù)的差異性
第二節(jié) 稅法漏洞
第三節(jié) 稅法盲區(qū)

第三章 稅務(wù)籌劃的原則

第四章 稅務(wù)籌劃的基本方法
**節(jié) 避免應(yīng)稅收入（所得）的實(shí)現(xiàn)
第二節(jié) 推遲納稅義務(wù)的發(fā)生
第三節(jié) 利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入或分配利潤
第四節(jié) 通過企業(yè)分立降低稅負(fù)
第五節(jié) 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

第五章 稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)
**節(jié) 投資成立企業(yè)
第二節(jié) 組建企業(yè)（選擇公司組織形式）
第三節(jié) 為企業(yè)籌資
第四節(jié) 經(jīng)營企業(yè)
第五節(jié) 企業(yè)出口
第六節(jié) 企業(yè)重組

第六章 國際稅務(wù)籌劃
**節(jié) 國際稅務(wù)籌劃的特殊性
第二節(jié) 國際稅務(wù)籌劃的工具及手段
第三節(jié) 我國企業(yè)“走出去”的稅務(wù)籌劃

第七章 反避稅
**節(jié) 政府對(duì)避稅的態(tài)度
第二節(jié) 反避稅的主要措施

第八章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理
**節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定
第二節(jié) 同期資料
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整
第五節(jié) 預(yù)約定價(jià)安排

主要參考書目
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企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版) 節(jié)選

　　《企業(yè)稅務(wù)籌劃：原理與方法（第2版）/經(jīng)濟(jì)管理類課程教材·稅收系列》：　　企業(yè)在經(jīng)營管理過程中通常要預(yù)測(cè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和市場(chǎng)的各種變化，而在稅收管理和稅務(wù)籌劃的過程中同樣要預(yù)測(cè)政府的稅制變化。如果企業(yè)能夠預(yù)測(cè)未來稅制的變化，那么就應(yīng)調(diào)整自己經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間，以便讓納稅義務(wù)發(fā)生在對(duì)本企業(yè)*有利的時(shí)間段。例如，若企業(yè)預(yù)測(cè)下一年企業(yè)所得稅的稅率要降低，那么一些原計(jì)劃在下一年采購的項(xiàng)目或開支的費(fèi)用就應(yīng)當(dāng)提前到本年度來安排，也就是讓企業(yè)將更多的應(yīng)稅所得推到第二年實(shí)現(xiàn)。比如我國2008年實(shí)行企業(yè)所得稅制度的改革，企業(yè)所得稅稅率由33%調(diào)到25%。作為一家企業(yè)，如果2007年能預(yù)測(cè)到這次大的稅制調(diào)整，它在2007年就應(yīng)大量進(jìn)行一些必要的費(fèi)用開支，將一些2007年后需要的費(fèi)用開支也提前花掉（當(dāng)然，要在稅法允許列支的范圍內(nèi)），比如加大研發(fā)費(fèi)用支出，從而降低2007年的企業(yè)所得稅稅負(fù)；即使2008年或之后的費(fèi)用支出水平下降、利潤率上升，但由于稅率降低，其稅負(fù)的提高可能也會(huì)低于2007年稅負(fù)下降的幅度，從兩年或多年的時(shí)間段算大賬，企業(yè)所得稅的稅負(fù)還是下降的。再如，2008年12月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)），決定自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。如果一家企業(yè)（一般納稅人）能夠預(yù)測(cè)到這個(gè)政策的變化，它在2008年就不應(yīng)當(dāng)大量采購機(jī)器設(shè)備，因?yàn)榇藭r(shí)采購的機(jī)器設(shè)備不僅不能取得增值稅專用發(fā)票，而且所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能用于抵扣。相似的情況就是“營改增”，比如金融業(yè)一直繳納5%的營業(yè)稅，如果改繳增值稅，稅率為6%，考慮到價(jià)外稅的因素，折合成原來的營業(yè)稅稅率為5.66%；但是，如果企業(yè)有充分的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣，其流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)就不會(huì)增加，甚至可能降低。所以，金融企業(yè)在即將進(jìn)行“營改增”時(shí)也不應(yīng)當(dāng)大量外購貨物、勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)，否則“營改增”后就沒有那么多進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣，其流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)很可能提高！　☆A(yù)測(cè)的原則不僅體現(xiàn)在預(yù)測(cè)稅制的變化上，還可能體現(xiàn)在預(yù)測(cè)企業(yè)自身經(jīng)營狀況的變化上。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)是息息相關(guān)的，在經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下，企業(yè)很難獨(dú)善其身。例如，自2015年以來，我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面臨很大的困難，2015年前兩個(gè)季度的經(jīng)濟(jì)增長率均為7%，第三季度的經(jīng)濟(jì)增長率為6.9%，第四季度的經(jīng)濟(jì)增長率為6.8%，2016年**季度的經(jīng)濟(jì)增長率為6.7%；2015年全年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤比2014年下降2.3%。在宏觀經(jīng)濟(jì)失衡、國民經(jīng)濟(jì)整體面臨下行壓力的情況下，企業(yè)下一年的利潤往往是下降的，甚至?xí)霈F(xiàn)虧損。此時(shí)，企業(yè)從稅務(wù)籌劃的角度考慮，就應(yīng)當(dāng)盡早購置一些設(shè)備以增加當(dāng)年的折舊額，或者是把未來幾年的項(xiàng)目開支提前實(shí)現(xiàn)。這樣做的目的就是防止在今后發(fā)生巨額虧損的年度，折舊額和費(fèi)用開支都不能有效沖減應(yīng)納稅所得額。也就是說，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的年度要多花錢，而在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好的年度要少花錢。至于以后年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好壞，則需要企業(yè)準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)測(cè)！　≡诙愂丈象w現(xiàn)預(yù)測(cè)的原則，還表現(xiàn)在“營改增”上。從2012年開始，我國在上海實(shí)行“營改增”，而后試點(diǎn)地區(qū)逐漸擴(kuò)大；在行業(yè)上，剛開始只是在交通運(yùn)輸業(yè)和六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”，隨后又逐步推廣到郵政業(yè)、電信業(yè)和廣播影視業(yè)，即所謂的“3+7”（三大行業(yè)、七項(xiàng)服務(wù)）。從2016年5月1日開始，“營改增”進(jìn)一步擴(kuò)大到建筑安裝、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等所有行業(yè)，實(shí)現(xiàn)了增值稅的全覆蓋，而營業(yè)稅則正式退出歷史舞臺(tái)。在2016年5月前，即使企業(yè)不知道全面推行“營改增”的準(zhǔn)確日期，也應(yīng)知道“營改增”在不久的將來會(huì)全面實(shí)行。這樣一來，對(duì)于那些即將實(shí)行“營改增”的企業(yè)（如建筑企業(yè)、金融企業(yè)等）來說，在稅收上需要遵循的原則就是推遲購買貨物或勞務(wù)。如果這些企業(yè)在“營改增”前外購了貨物、勞務(wù)以及不動(dòng)產(chǎn)等，既不能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，也不能抵扣其應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。特別是在“營改增”前，如果企業(yè)大量購買了貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，則“營改增”后企業(yè)的外購規(guī)模就會(huì)下降。這樣的采購周期與“營改增”所需要的采購周期正好相反。正是由于絕大多數(shù)企業(yè)都預(yù)測(cè)到了“營改增”，而且在此之前都停止了大規(guī)模的采購活動(dòng)，因而在客觀上給經(jīng)濟(jì)增長帶來了負(fù)面影響，所以國家在2016年年初就決定盡快讓“營改增”落地，并選擇了5月1日作為生效日期！　　

企業(yè)稅務(wù)籌劃-原理與方法-(第二版) 作者簡(jiǎn)介

　　朱青，現(xiàn)任中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、教授、博士生導(dǎo)師；主要研究領(lǐng)域包括財(cái)政稅收理論、中國稅制、國際稅收、稅務(wù)籌劃及社會(huì)保障；早年曾在歐盟委員會(huì)預(yù)算司和關(guān)稅司實(shí)習(xí)，并在美國紐約州立大學(xué)管理學(xué)院和美國加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)系作高級(jí)訪問學(xué)者；目前還兼任中國財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事、中國國際稅收研究會(huì)常務(wù)理事兼學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事和北京市稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長；同時(shí)擔(dān)任國家稅務(wù)總局特邀評(píng)論員、國家稅務(wù)總局全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才導(dǎo)師、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院特聘教授；編著（含合著）有《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》《國際稅收》《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理操作實(shí)務(wù)》《稅收管理》等多部稅收領(lǐng)域的教材。

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