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新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 版權(quán)信息
- ISBN：9787515834924
- 條形碼：9787515834924 ; 978-7-5158-3492-4
- 裝幀：一般輕型紙
- 冊(cè)數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>
新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 本書特色
本書收錄了筆者數(shù)十篇原創(chuàng)文章，先后對(duì)150多份上市公司的公告進(jìn)行了分析。其中，既可以看到稅企之間你來我往，刀光劍影，也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略上的高屋建瓴，風(fēng)生水起；既能看到專業(yè)技術(shù)上的閃轉(zhuǎn)騰挪，也能體會(huì)政策與現(xiàn)實(shí)結(jié)合的萬般無奈。 稅收政策是科學(xué)，企業(yè)執(zhí)行是藝術(shù)，觀者評(píng)判是哲學(xué)。我們需要的是一個(gè)集三者于一身的“企業(yè)稅負(fù)管理體系”。這個(gè)體系是一個(gè)由原點(diǎn)、橫軸、縱軸構(gòu)成的坐標(biāo)系。 一個(gè)原點(diǎn)——優(yōu)化稅負(fù)管理，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略 一條縱軸——企業(yè)七大戰(zhàn)略環(huán)節(jié) 一條橫軸——稅負(fù)管理四大環(huán)節(jié)
新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 內(nèi)容簡(jiǎn)介
上市公司是所有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)桿,其稅務(wù)處理一方面要滿足稅務(wù)監(jiān)管的要求，另一方面要符合企業(yè)發(fā)展需要。優(yōu)秀的稅務(wù)規(guī)劃能精準(zhǔn)找到合規(guī)與降負(fù)的微妙平衡。本書精選數(shù)十個(gè)真實(shí)企業(yè)案例，用輕松幽默的語言，從企業(yè)七大戰(zhàn)略闡述稅務(wù)規(guī)劃的奇思妙想，對(duì)稅負(fù)管理四大環(huán)節(jié)——風(fēng)險(xiǎn)控制、稅負(fù)規(guī)劃、監(jiān)管應(yīng)對(duì)、戰(zhàn)略協(xié)同——進(jìn)行全方位拆解，讓深?yuàn)W枯燥的企業(yè)稅收問題變得簡(jiǎn)單生動(dòng)。
新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 目錄
當(dāng)我們凝視上市公司公告背后的稅務(wù)問題時(shí)，我們?cè)谟^察什么？ // 001
**部分 人資戰(zhàn)略 // 001
也談某演員偷稅事件：任何割裂企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)的論調(diào)都是耍流氓 // 003
雪梨與稅收洼地 // 006
如果不是親眼所見，我是萬萬不敢相信——圍觀上市公司高管薪酬個(gè)稅“籌劃大法” // 009
從甬矽電子招股書分析股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理 // 015
從盤古智能公告再看股權(quán)激勵(lì) // 019
以員工持股平臺(tái)增資形式實(shí)現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)，上市公司是否可以所得稅稅前扣除管理費(fèi)用？ // 021
股權(quán)激勵(lì)員工持股平臺(tái)“雙響炮”滿天飛舞，稅務(wù)處理何時(shí)明確 // 024
多層嵌套大法，給避稅穿上“馬甲” // 026
減持→轉(zhuǎn)增→遷址→解散并非交易過戶，“風(fēng)騷舞步”背后的“神操作” // 029
第二部分 研發(fā)戰(zhàn)略 // 035
軟件公司是枝花，種在哪里哪里發(fā) // 037
一起經(jīng)典的非貨幣性資產(chǎn)出資案 // 042
第三部分 采購(gòu)戰(zhàn)略 // 047
三鋼閩光被追繳善意取得虛開專用發(fā)票復(fù)議失敗是否冤枉？ // 049
對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，大家可能有些誤解 // 053
圍繞上市公司關(guān)聯(lián)交易避稅的一場(chǎng)“劇本殺” // 060
向產(chǎn)業(yè)鏈前后端進(jìn)發(fā)，打造“稅務(wù)+產(chǎn)業(yè)”的社會(huì)價(jià)值高地 // 063
母子公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)7.37億元，定價(jià)是否合理？如何證明？ // 066
20億關(guān)聯(lián)交易，不存在轉(zhuǎn)移稅負(fù)？ // 068
瞞天過海，利潤(rùn)是怎樣轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的 // 071
第四部分 營(yíng)銷戰(zhàn)略 // 075
“海天味業(yè)”與“加工平臺(tái)”：高端的食材往往只需要*樸素的烹飪方式 // 077
從中國(guó)黃金的公告看上市公司管理稅負(fù)時(shí)的四大注意事項(xiàng) // 080
增值稅“直接免征”還是“直接減免”會(huì)計(jì)處理大不相同，上市公司多年?duì)幾h終明確 // 082
三個(gè)上市公司公告對(duì)比，看看“實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)”如何掌握 // 084
為了享受稅收優(yōu)惠，上市公司也是拼了 // 087
華策影視的半年報(bào)解開了對(duì)霍爾果斯優(yōu)惠政策的5個(gè)誤解 // 090
醫(yī)藥企業(yè)請(qǐng)注意，這是一篇與CSO(服務(wù)平臺(tái))合作的教科書般的公告 // 093
一個(gè)規(guī)避傭金5%扣除限額的教科書般的案例 // 101
“直銷”情況下發(fā)生“推廣費(fèi)”可以直接沖減銷售收入嗎？ // 103
廣告費(fèi)與傭金，一個(gè)是閬苑仙葩，一個(gè)是美玉無瑕 // 106
費(fèi)用核查，醉翁之意不在酒，在乎山水之間 // 109
收到補(bǔ)貼真得意，稅務(wù)魅影要留心，增值所得加發(fā)票，算來一個(gè)跑不掉 // 112
上市公司虛增利潤(rùn)被查后，多繳稅款能否退還？ // 115
虛增利潤(rùn)230億元，要交稅嗎？算虛開嗎？算虛開罪嗎？ // 117
第五部分 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 // 121
30.61億元債務(wù)重組利得，所得稅是如何憑空消失的 // 123
為什么花2.38億元買一個(gè)虧損的殼公司？ // 125
杯子碰到一起，都是夢(mèng)破碎的聲音 // 127
限售股解禁避稅的隱秘大法——大宗代持，這是“一盤大棋” // 129
華潤(rùn)材料是如何通過做好稅負(fù)規(guī)劃降低內(nèi)部融資成本的 // 132
北交所開市前夜，看財(cái)政部的配套文件如何“綿里藏針” // 136
由法人持股變?yōu)閭(gè)人持股到底賣的什么藥？ // 139
一個(gè)將夫妻關(guān)系在股轉(zhuǎn)中用到極致的案例 // 141
從嘉澤新能源的公告看“可轉(zhuǎn)債”的稅會(huì)差異處理 // 144
第六部分 資產(chǎn)配置 // 149
珠海冠宇17.84億元的固定資產(chǎn)是怎么實(shí)現(xiàn)一次性稅前扣除的？ // 151
優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)像積木結(jié)構(gòu)，要想實(shí)現(xiàn)降稅負(fù)調(diào)整得分步 // 153
債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力一并劃轉(zhuǎn)不征增值稅，資料該如何準(zhǔn)備？ // 156
同一資產(chǎn)，同一月份，二次劃轉(zhuǎn)，能不能適用特殊性稅務(wù)處理？ // 163
割裂事件之間的聯(lián)系是陰謀家的常用手段 // 165
子公司吸收合并母公司，是一鍋“夾生飯”還是一部“動(dòng)畫片” // 169
分立猶如切蛋糕，姿勢(shì)真的很重要 // 174
冀東水泥內(nèi)部重組操作妙不可言 // 178
借殼上市：把長(zhǎng)頸鹿裝進(jìn)冰箱需要幾步？ // 181
重組特殊性稅務(wù)處理，備案程序別忘記 // 184
一個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施REITs稅務(wù)處理的經(jīng)典樣本 // 186
第七部分 控股戰(zhàn)略 // 193
上市融資想得好，持股設(shè)計(jì)要趁早 // 195
上市前股改時(shí)以留存收益轉(zhuǎn)增，股東個(gè)稅處理深陷“三重門” // 197
向法人股東“定向分紅”這條小魚怎樣做出三道大菜 // 201
凈資產(chǎn)折股時(shí)，有限合伙持股平臺(tái)合伙人可以分5年納稅嗎？ // 205
一個(gè)承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓教科書般的案例 // 207
投資后發(fā)現(xiàn)問題，股權(quán)原路退還，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅如何處理？ // 211
自然人股權(quán)“平價(jià)”轉(zhuǎn)讓適用“特殊性稅務(wù)處理”會(huì)不會(huì)被補(bǔ)稅？ // 213
股權(quán)代持的納稅與再納稅 // 216
企業(yè)稅負(fù)規(guī)劃的“必達(dá)成三角”與“不可能三角” // 219
一個(gè)“拆除境外紅籌架構(gòu)”涉及稅務(wù)問題的經(jīng)典案例 // 222
一次境外重組，兩個(gè)重要文件，三步股權(quán)支付，節(jié)稅12.41億元！ // 225
個(gè)人股東代持股還原時(shí)，個(gè)稅問題全靠這條了 // 230
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新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 節(jié)選
也談某演員偷稅事件：任何割裂企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)的論調(diào)都是耍流氓 某演員“陰陽合同”偷稅事件被炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，筆者無意關(guān)注事件背后的宏大議題，僅就事件本身涉及的稅務(wù)專業(yè)問題探討一二。 關(guān)于本事件的稅務(wù)專業(yè)方面的觀點(diǎn)多集中于對(duì)某演員個(gè)人所得稅問題的論述。筆者試圖從另一個(gè)視角分析事件背后的稅務(wù)問題：企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)之間的關(guān)系。 筆者認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)是一個(gè)有機(jī)的整體，是一枚硬幣的兩個(gè)面，相輔相成，不可分割。任何割裂企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)的論調(diào)，不是不懂裝懂，就是居心不良，總之都屬于耍流氓。 **個(gè)環(huán)節(jié)，支付片酬環(huán)節(jié)。 上海市稅務(wù)局**稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就該演員偷逃稅案件查處情況答記者問：經(jīng)查，該演員于2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1.6億元，實(shí)際取得1.56億元，分為兩個(gè)部分收取。其中，**部分4,800萬元，將個(gè)人片酬收入改變?yōu)槠髽I(yè)收入進(jìn)行虛假申報(bào)、偷逃稅款；第二部分1.08億元，制片人與鄭某實(shí)際控制公司簽訂虛假合同，以“增資”的形式支付，規(guī)避行業(yè)監(jiān)管獲取“天價(jià)片酬”，隱瞞收入進(jìn)行虛假申報(bào)、偷逃稅款。 站在制片方的角度，他的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是（具體處理我們不得而知，僅從理論上分析）： 借：生產(chǎn)成本——演員勞務(wù)及酬金 0.48億元 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1.08億元 貸：銀行存款 1.56億元（暫不考慮代扣個(gè)稅） 各位看官，看明白了嗎？制片方實(shí)際花了1.56億元，但是體現(xiàn)在制片成本上的僅有0.48億元，另外1.08億元只能體現(xiàn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，而這1.08億元在企業(yè)所得稅稅前是不能扣除的。 換句話說，該演員因“陰陽合同”而省下來的個(gè)人所得稅，是以制片方的企業(yè)所得稅為代價(jià)換來的！ 筆者經(jīng)常講，優(yōu)秀的稅負(fù)規(guī)劃方案，應(yīng)該滿足“必達(dá)成三角”要求，即：必須滿足合法性要求，必須經(jīng)得住監(jiān)管部門檢查，必須不能影響交易對(duì)手方利益。這么看來，該演員這次“陰陽合同”一個(gè)都沒有滿足，單從稅務(wù)規(guī)劃上來講，實(shí)在是不敢恭維。 其實(shí)這也是所有“陰陽合同”交易偷稅的*大問題，表面上看收款的一方稅負(fù)低了，但代價(jià)是付款的一方無法稅前扣除成本，結(jié)果是零和博弈。實(shí)在不明白為什么有那么多買家還愿意去配合。 第二個(gè)環(huán)節(jié)，計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。 根據(jù)《ST北文：關(guān)于對(duì)深圳證券交易所年報(bào)問詢函回復(fù)的公告》詳細(xì)披露：“電視劇《倩女幽魂》為公司原全資子公司世紀(jì)伙伴投資制作的電視劇，世紀(jì)伙伴于2019年11月將該劇權(quán)益陸續(xù)轉(zhuǎn)讓給公司。該劇于2019年4月開機(jī)，同年8月殺青，截至報(bào)告期末處于后期制作階段，尚未制作完成。因受主要演員事件影響，該劇的發(fā)行情況存在較大不確定性，因此，公司于報(bào)告期內(nèi)對(duì)該劇計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。截至報(bào)告期末，電視劇《倩女幽魂》在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面余額為37,602.11萬元，2020年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30,081.69萬元，期末存貨賬面凈值為7,520.42萬元，該事項(xiàng)對(duì)公司2020年度凈利潤(rùn)影響金額為-25,534.89萬元。” 由于1.08億元并沒有計(jì)入生產(chǎn)成本，自然也就不能計(jì)入存貨成本（再次強(qiáng)調(diào)，此處僅為理論上推導(dǎo)），那此處計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備自然也就少了。如果該劇正常播出，制片方肯定能扣除的成本顯然少了1.08億元，自然要多交相應(yīng)的企業(yè)所得稅。 第三個(gè)環(huán)節(jié)，演員補(bǔ)稅環(huán)節(jié)。 上海市稅務(wù)局**稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就該演員偷逃稅案件查處情況答記者問：“我局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條等規(guī)定，以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條、第十條、第十一條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》**條、第十九條等規(guī)定，對(duì)××追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2.99億元。其中，依法追繳稅款7,179.03萬元，加收滯納金888.98萬元；對(duì)改變收入性質(zhì)偷稅部分處以4倍罰款，計(jì)3,069.57萬元；對(duì)收取所謂“增資款”完全隱瞞收入偷稅部分處以5倍“頂格”罰款，計(jì)1.88億元！ 既然演員已經(jīng)補(bǔ)稅并接受處罰了，按理說，制片方應(yīng)該調(diào)整賬務(wù)處理，將計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的1.08億元轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，追加存貨成本。 根據(jù)國(guó)家廣播電視總局官網(wǎng)2021年8月27日消息：“國(guó)家廣電總局今天表示，堅(jiān)決支持稅務(wù)部門對(duì)演員××偷逃稅案件的處理決定。北京世紀(jì)伙伴文化傳媒有限公司和××嚴(yán)重違反電視劇制作成本配置比例要求，在申請(qǐng)電視劇《倩女幽魂》發(fā)行許可時(shí)隱瞞事實(shí)情況、提供虛假材料，依據(jù)《廣播電視管理?xiàng)l例》《互聯(lián)網(wǎng)視聽節(jié)目服務(wù)管理規(guī)定》《電視劇內(nèi)容管理規(guī)定》等法規(guī)規(guī)定，國(guó)家廣電總局決定：不得播出電視劇《倩女幽魂》［發(fā)行許可證號(hào)（京）劇審字（2020）第018號(hào)］；各級(jí)廣播電視播出機(jī)構(gòu)、廣播電視視頻點(diǎn)播業(yè)務(wù)開辦機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)視聽節(jié)目服務(wù)機(jī)構(gòu)不得邀請(qǐng)××參與制作節(jié)目，停止播出××已參與制作的節(jié)目。” 因?yàn)殡娨晞 顿慌幕辍芬呀?jīng)被有關(guān)部門強(qiáng)制下架了，所以制片方應(yīng)該做存貨損失處理。下一個(gè)問題就是，這部分存貨損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 看來制片方想在企業(yè)所得稅稅前扣除是無望了。但作為上市公司，賬務(wù)調(diào)整還是必需的。一方連補(bǔ)帶罰接近3個(gè)億，另一方成本仍然不得扣除，全是因?yàn)橐粋(gè)“陰陽合同”。零和博弈的后果是雙輸，任何割裂企業(yè)稅負(fù)與私人稅負(fù)的論調(diào)都是耍流氓！
新時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究 作者簡(jiǎn)介
胡浩然 企業(yè)財(cái)稅合規(guī)實(shí)戰(zhàn)專家，北京優(yōu)仁咨詢有限公司創(chuàng)始人，高頓財(cái)經(jīng)稅務(wù)名師兼首席稅法咨詢師。 18年稅務(wù)局工作經(jīng)歷，熟知稅務(wù)部門內(nèi)部運(yùn)作流程，長(zhǎng)于企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)稅合規(guī)方案設(shè)計(jì)； 10年企業(yè)財(cái)稅合規(guī)咨詢經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)國(guó)內(nèi)多家知名企業(yè)，主持?jǐn)?shù)百項(xiàng)財(cái)稅合規(guī)方案設(shè)計(jì)與落實(shí)。 千余場(chǎng)財(cái)稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)課程，擅于將最新法規(guī)與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，操作性強(qiáng)，深受業(yè)內(nèi)人士歡迎。
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