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稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究

作者：趙磊
出版社：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版時(shí)間：2018-12-01
開(kāi)本： 其他 頁(yè)數(shù)： 285
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稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究 版權(quán)信息

稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究 本書(shū)特色

趙磊著的《稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究/經(jīng)濟(jì)體制改革與國(guó)家治理現(xiàn)代化研究前沿論叢》通過(guò)對(duì)稅收的社會(huì)心理和納稅人個(gè)體心理進(jìn)行分析，以期發(fā)現(xiàn)影響稅收遵從水平的人性層面原因，并提出有針對(duì)性的解決措施。其中，社會(huì)思維、社會(huì)影響、社會(huì)關(guān)系，這些社會(huì)心理學(xué)的基本研究范疇可以為稅收遵從分析提供理論框架，很多角度非常具有啟發(fā)性。本書(shū)提出了稅收遵從心理學(xué)研究框架，并在這個(gè)框架內(nèi)取得了一些研究成果。

稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究 內(nèi)容簡(jiǎn)介

　　《稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究》從利他主義和社會(huì)偏好視角考慮稅收遵從，提出成立稅收情緒管理部門(mén)。結(jié)合對(duì)稅收管理措施進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，提出更多的稅收遵從異象。通過(guò)對(duì)稅收的社會(huì)心理和納稅人個(gè)體心理分析，以期發(fā)現(xiàn)影響稅收遵從水平的人性層面原因，并提出有針對(duì)性的解決措施。同時(shí)，書(shū)稿還提出了稅收遵從心理學(xué)研究框架。

稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究 目錄

**章 緒論
**節(jié) 問(wèn)題提出及研究意義
一、選題背景
二、選題目的
三、選題意義
第二節(jié) 文獻(xiàn)綜述
一、國(guó)外理論成果
二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
三、現(xiàn)有研究存在的不足之處
第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容與研究方法
一、研究?jī)?nèi)容和篇章邏輯
二、研究思路和方法

第二章 基于風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的稅收遵從決策
**節(jié) 稅收不遵從行為的性質(zhì)與類型
一、社會(huì)學(xué)和心理學(xué)視野中的遵從
二、稅收遵從概念與分類
三、稅收不遵從行為辨析
第二節(jié) 稅收不遵從行為的一個(gè)現(xiàn)實(shí)案例分析
一、稅收規(guī)避行為的實(shí)現(xiàn)：一種典型選擇
及稅法對(duì)待差異
二、股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的實(shí)質(zhì)違法性分析
三、股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)行稅法規(guī)制梳理與探究
四、反避稅立法思考
第三節(jié) 關(guān)于A-S模型的數(shù)理驗(yàn)證和經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)
一、A-S模型主要內(nèi)容
二、謹(jǐn)慎的結(jié)論與實(shí)證經(jīng)驗(yàn)
三、關(guān)于A-S模型數(shù)理驗(yàn)證和經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)
第四節(jié) 基本評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)檢驗(yàn)和政策建議
一、簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)和異象總結(jié)
二、現(xiàn)實(shí)驗(yàn)證：數(shù)據(jù)選擇
三、現(xiàn)實(shí)驗(yàn)證：驗(yàn)證結(jié)果
四、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的遵從政策建議

第三章 稅收的社會(huì)表征及社會(huì)調(diào)查
**節(jié) 稅收社會(huì)表征理論簡(jiǎn)述
一、社會(huì)表征理論與稅收社會(huì)表征
二、稅收的主觀知識(shí)和心理概念
三、稅收態(tài)度與稅收道德
四、稅收遵從的行為控制：感知和決策
第二節(jié) 稅收社會(huì)表征調(diào)查描述性分析及檢驗(yàn)
一、問(wèn)卷設(shè)計(jì)與資料來(lái)源
二、受訪者的屬性分析
三、問(wèn)題設(shè)計(jì)主要考慮
四、稅收遵從意愿調(diào)查結(jié)果分析
五、各維度問(wèn)題調(diào)查結(jié)果的相關(guān)性檢驗(yàn)
第三節(jié) 稅收社會(huì)表征調(diào)查數(shù)據(jù)因子分析
一、分析方法原理
二、模型實(shí)證分析
第四節(jié) 問(wèn)卷評(píng)價(jià)、主要結(jié)論和政策建議
一、對(duì)問(wèn)卷調(diào)查及分析的評(píng)價(jià)
二、問(wèn)卷調(diào)查結(jié)論小結(jié)與研究需要擴(kuò)展
三、對(duì)策與建議：稅收宏觀治理視角

第四章 稅收遵從決策的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究
**節(jié) 行為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究綜述
一、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)學(xué)模型的研究異象
二、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)模型的解釋
三、行為財(cái)政學(xué)研究范圍與稅收領(lǐng)域考察
第二節(jié) 稅收遵從傳統(tǒng)異象的驗(yàn)證與擴(kuò)展
一、稅收有限理性的有效依據(jù)
二、傳統(tǒng)稅收遵從異象分析
三、稅收遵從異象的延伸考察與解釋
第三節(jié) 前景理論與稅收遵從決策
一、前景理論框架簡(jiǎn)述
二、稅收遵從前景的編輯
三、稅收遵從決策前景的評(píng)估和異象解釋
第四節(jié) 稅收預(yù)繳制度基于前景理論的實(shí)證研究
一、參考點(diǎn)的選取
二、模型框架
三、模型假設(shè)前提及參數(shù)設(shè)定
四、模型分析
第五節(jié) 納稅人的心理核算
一、心理核算理論的形成
二、心理賬戶的運(yùn)算規(guī)則
三、納稅人的心理核算

第五章 稅收遵從行為的社會(huì)心理學(xué)分析
**節(jié) 理論基礎(chǔ)與研究框架
一、傳統(tǒng)理論中的異象與非傳統(tǒng)理論的欠缺
二、稅收遵從行為的社會(huì)心理學(xué)研究框架
三、稅收遵從行為的研究角度與應(yīng)對(duì)策略
第二節(jié) 直覺(jué)判斷在稅收遵從行為中的應(yīng)用及檢驗(yàn)
一、社會(huì)心理學(xué)中的直覺(jué)判斷理論
二、影響稅收遵從直覺(jué)判斷生成的因素
三、影響納稅人稅收直覺(jué)判斷因素的實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)
四、直覺(jué)實(shí)驗(yàn)的不同維度啟示
第三節(jié) 納稅人群體意識(shí)與從眾行為的實(shí)驗(yàn)研究
一、社會(huì)心理學(xué)中的群體與從眾理論
二、納稅人適用群體與從眾理論的合理性分析
三、納稅人群體從眾行為的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)
——基于實(shí)驗(yàn)的檢驗(yàn)與結(jié)論
第四節(jié) 稅收情緒
一、情緒與判斷
二、稅收情緒的類型
三、稅收情緒對(duì)稅收遵從的影響
四、*優(yōu)稅收界限：情緒理論與
一道德層面的解決方案

第六章 互惠理論視角的稅收遵從治理策略
**節(jié) 稅收征管與納稅服務(wù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒
一、納稅服務(wù)關(guān)系客戶化和權(quán)利法律化
二、稅收戰(zhàn)略成為稅收管理國(guó)際新趨勢(shì)
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)
四、對(duì)大中型納稅人實(shí)行專業(yè)管理
五、國(guó)際稅收合作與競(jìng)爭(zhēng)
六、小結(jié)與啟示
第二節(jié) 互惠偏好與稅收遵從
一、互惠偏好對(duì)稅收不遵從問(wèn)題的回應(yīng)
二、社會(huì)偏好
三、公平互惠理論
四、稅收關(guān)系互惠假設(shè)理論與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)
第三節(jié) 征納互惠關(guān)系構(gòu)建：稅收戰(zhàn)略視角
一、互惠理論對(duì)稅企關(guān)系的審視與改進(jìn)
二、構(gòu)建可信賴的稅收制度
三、新型稅企關(guān)系的建立
四、健全征納雙方信息披露機(jī)制
五、打造透明中立稅收?qǐng)?zhí)法程序
六、其他
第四節(jié) 稅收立法互惠考量與公平需求
一、稅法及稅法的復(fù)雜性
二、復(fù)雜稅法對(duì)納稅人心理的影響
三、公平原則在稅收立法中的意義與具體化
四、稅收法律關(guān)系的私法化和協(xié)調(diào)性
第五節(jié) 稅收情緒管理：實(shí)踐與微觀視角
一、稅收情緒專門(mén)化管理
二、納稅服務(wù)在稅企關(guān)系構(gòu)建中的應(yīng)用
三、優(yōu)化和透明公共產(chǎn)品供給
四、稅收文化和共同價(jià)值培育
五、稅收爭(zhēng)議的合作型解決模式

附錄
參考文獻(xiàn)
后記
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稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究 節(jié)選

　　《稅收遵從行為的經(jīng)濟(jì)與心理研究》：　。ǘ┕蓹(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅法分析　　股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收規(guī)避行為產(chǎn)生于私法意思自治與稅法形式理性的矛盾，通過(guò)濫用法律形式的可能性，采取不具商業(yè)合理性的異常迂回行為，使稅法的立法初衷難以實(shí)現(xiàn)，違反了稅法中強(qiáng)行性規(guī)定的意圖！　∈紫仁菍(dǎo)致稅收基本職能失效。稅法是調(diào)整稅收關(guān)系法律規(guī)范的總稱，稅法基本宗旨就是保證稅收職能作用有效發(fā)揮。稅收職能是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，以國(guó)家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國(guó)家行使職能需要的有機(jī)統(tǒng)一，具體包括財(cái)政收入的主要來(lái)源、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具三大職能。股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利用了現(xiàn)行稅收政策的漏洞，通過(guò)異常的法律安排造成營(yíng)業(yè)稅及其他各稅失去征收形式條件，造成國(guó)家稅款流失，導(dǎo)致稅收財(cái)政職能失效。土地增值稅與契稅立法的重要目的是規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)交易市場(chǎng)秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，而股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使得性質(zhì)相同的市場(chǎng)行為產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效果，國(guó)家通過(guò)稅收杠桿對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的目標(biāo)落空！　∑浯问沁`背量能課稅原則。量能課稅*早是一種財(cái)稅思想，如今已經(jīng)上升為具有普遍約束力的法律原則，核心是稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相同稅負(fù)相同.負(fù)擔(dān)能力不同稅負(fù)不同。量能課稅原則不僅成為針對(duì)稅收立法的指導(dǎo)理念、稅法解釋的準(zhǔn)則，同時(shí)還是稅法漏洞補(bǔ)充的指針和行政裁量的界限。股權(quán)式不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，交易主體通過(guò)將土地使用權(quán)包裝成股權(quán)，從形式上切斷了流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅、契稅等稅收政策與市場(chǎng)行為的關(guān)聯(lián)，造成相同經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)課征差異很大的稅收，明顯違背量能課稅原則。實(shí)際上，股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為在征管實(shí)踐中爭(zhēng)議仍然很大，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)未作明確規(guī)定難以認(rèn)定為避稅行為進(jìn)行補(bǔ)稅，進(jìn)行反避稅處理的案件均是個(gè)案！　*后是對(duì)稅收法定主義的濫用。稅收征管實(shí)踐中對(duì)股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓性質(zhì)的認(rèn)識(shí)是一致的，均認(rèn)為以股權(quán)形式進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)交易不屬于正常的商業(yè)選擇，但之所以很少按照資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行征稅的原因就在于有觀點(diǎn)認(rèn)為這符合稅收法定主義原則，對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整違背稅收程序法。雖然稅收法定主義是指導(dǎo)稅收立法、執(zhí)法和司法的原則，但其應(yīng)用必須與實(shí)質(zhì)課稅主義相聯(lián)系，對(duì)股權(quán)式資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅調(diào)整也并未超出稅法的接受能力。本案中R地塊使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是以A公司股權(quán)的形式進(jìn)行，對(duì)股東C公司來(lái)說(shuō)除土地增值外只有稅收利益，并未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)效果，以侵蝕國(guó)家稅款以及逃避土地監(jiān)管為目的而成立的企業(yè)自然不能歸于合法范疇。按照實(shí)質(zhì)課稅原則，當(dāng)課稅要件事實(shí)的形式與實(shí)質(zhì)不一致時(shí)，只能依照其實(shí)質(zhì)加以判斷，因此對(duì)其按照房地產(chǎn)交易進(jìn)行稅務(wù)處理并不違背稅收法定主義！　。ㄈ┢渌块T(mén)法的實(shí)踐與審視　　1.刑法視角　　我國(guó)刑法已經(jīng)對(duì)非法轉(zhuǎn)讓、倒賣(mài)土地使用權(quán)做人罪處理，并專門(mén)出臺(tái)了司法解釋。違反土地管理法、森林法、草原法等法律以及有關(guān)行政法規(guī)中關(guān)于土地管理的規(guī)定，構(gòu)成本罪的前提。本罪以情節(jié)嚴(yán)重為必要條件，表現(xiàn)形式有兩種：未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)擅自將合法取得的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人；非法買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出土地使用權(quán)并從中牟利。司法實(shí)踐中也對(duì)多起股權(quán)式土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為追究了刑事責(zé)任。比如2013年浙江義烏法院曾作出過(guò)此類判決，對(duì)于取得土地使用權(quán)后遲遲不開(kāi)發(fā)、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名設(shè)法將土地倒賣(mài)獲利的行為作出有罪判決。該案中犯罪嫌疑人使用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”形式簽訂“陰陽(yáng)合同”，名義上變更公司股東及法人代表，但實(shí)質(zhì)內(nèi)容為分割倒賣(mài)土地使用權(quán)，與本書(shū)分析案件極為相似。　　……

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