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增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南

增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南

作者：王浩主編
出版社：中國市場(chǎng)出版社出版時(shí)間：2020-04-01
開本： 26cm 頁數(shù)： 26,381頁
中 圖 價(jià):¥51.0(7.5折) 定價(jià)  ¥68.0 登錄后可看到會(huì)員價(jià)
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增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南 版權(quán)信息

  • ISBN：9787509218952
  • 條形碼：9787509218952 ; 978-7-5092-1895-2
  • 裝幀：平裝-膠訂
  • 冊(cè)數(shù)：暫無
  • 重量：暫無
  • 所屬分類：>

增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南 本書特色

增值稅全套法規(guī)政策隨查隨用手冊(cè) 以案例形式講解一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作 ★四大部分政策法規(guī)：稅制篇、行業(yè)篇、優(yōu)惠篇、申報(bào)篇，全部標(biāo)明文號(hào)，并在書末列示“增值稅法規(guī)政策一覽” ★納稅申報(bào)手把手教：交易處理、會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理、填報(bào)步驟和方法、樣表范例 ★免費(fèi)下載全套增值稅法規(guī)，可登錄稅務(wù)復(fù)議訴訟網(wǎng)（www.swfyss.com）首頁的“下載中心”下載。

增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南 內(nèi)容簡(jiǎn)介

本書主要內(nèi)容包括: 納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、增值稅納稅義務(wù)人、應(yīng)稅行為的納稅人、單位”“個(gè)人”的解釋、租賃或者承包經(jīng)營的納稅人、代理進(jìn)口貨物的納稅人、承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人等。

增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南 目錄

**篇 稅制篇 1納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人 1.1增值稅納稅義務(wù)人 1.2應(yīng)稅行為的納稅人 1.3“單位”“個(gè)人”的解釋 1.4租賃或者承包經(jīng)營的納稅人 1.5代理進(jìn)口貨物的納稅人 1.6承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅人 1.7扣繳義務(wù)人 2稅目注釋、視同銷售、混合銷售、兼營 2.1貨物勞務(wù)征收范圍 2.1.1“貨物”“加工”“修理修配”的解釋 2.1.2“銷售貨物”“提供加工、修理修配勞務(wù)”“有償”的解釋 2.1.3零稅率貨物行為范圍注釋 2.1.4海洋石油停止按實(shí)物征收增值稅 2.2銷售服務(wù)征收范圍 2.3銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) 2.3.1“銷售無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”的解釋 2.3.2應(yīng)稅行為范圍的確認(rèn)依據(jù) 2.4征稅地域（空間）范圍：境內(nèi)、境外 2.4.1境內(nèi)的解釋 2.4.2“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”的解釋 2.4.3不屬于境內(nèi)銷售的情形 2.4.4銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)境內(nèi)境外業(yè)務(wù)劃分確認(rèn) 2.5視同銷售 2.5.1八項(xiàng)視同銷售行為 2.5.2視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形 2.6混合銷售 2.6.1混合銷售行為的征稅規(guī)定 2.6.2混合銷售與適用稅目 2.6.3單獨(dú)機(jī)構(gòu)混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅 3不征收增值稅的范圍 3.1貨物的不征稅項(xiàng)目 3.1.1其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入 3.1.2燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼 3.1.3體育彩票發(fā)行收入 3.1.4會(huì)員費(fèi)收入 3.1.5國家管理部門取得的工本費(fèi)收入 3.1.6融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為 3.1.7銷售二手車 3.2應(yīng)稅行為的不征稅項(xiàng)目 3.312種不征稅發(fā)票 3.3.1預(yù)付卡銷售和充值 3.3.2銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款 3.3.3已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票（在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票） 3.3.4代收印花稅（非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅） 3.3.5代收車船稅 3.3.6融資性售后回租承租方出售資產(chǎn) 3.3.7資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn) 3.3.8資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán) 3.3.9有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付 3.3.10代理進(jìn)口免稅貨物貨款 3.3.11不征稅自來水（水資源費(fèi)平移為水資源稅部分） 3.3.12建筑服務(wù)預(yù)收款 3.4企業(yè)重組過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅 3.4.1不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 3.4.2外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行 3.4.3實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓 3.4.4實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債多次轉(zhuǎn)讓 4稅率 4.1適用稅率調(diào)整 4.22017年7月1日之前稅率適用規(guī)定 4.2.1增值稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的稅率 4.2.2稅率調(diào)整權(quán) 4.2.3兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的核算 4.2.4應(yīng)稅行為的稅率 4.32017年7月1日至2018年5月1日稅率適用規(guī)定 4.42018年5月1日至2019年4月1日稅率適用規(guī)定 4.4.1應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物稅率調(diào)整 4.4.2購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整 4.52019年4月1日之后稅率適用規(guī)定 4.5.1應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物稅率調(diào)整 4.5.2購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整 5征收率（簡(jiǎn)易征收） 5.1小規(guī)模納稅人增值稅征收率 5.2應(yīng)稅行為的征收率 5.3征收率的調(diào)整 5.4非企業(yè)性單位提供現(xiàn)代服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)可簡(jiǎn)易計(jì)稅 5.5固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營適用3%征收率 5.6油田應(yīng)稅行為適用稅率 5.72020年3月1日至5月31日期間小規(guī)模納稅人征收率、預(yù)征率 6一般納稅人、小規(guī)模納稅人分類管理 6.1分類管理制度解讀 6.2一般納稅人管理規(guī)定 6.2.1應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的情形 6.2.2可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的情形 6.3小規(guī)模納稅人管理規(guī)定 6.3.1小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 6.3.2其他個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)的管理規(guī)定 6.4可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的規(guī)定 7應(yīng)納稅額計(jì)算 7.1應(yīng)納稅額的兩種計(jì)算方法 7.2一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 7.3小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 7.4進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算 7.5應(yīng)扣繳稅額計(jì)算 7.6增值稅檢查、稽查應(yīng)納稅額確認(rèn) 7.6.1納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額確認(rèn) 7.6.2稽查查補(bǔ)應(yīng)納稅額確認(rèn) 7.7已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅按簡(jiǎn)易方法繳稅可抵減以后月份應(yīng)納增值稅的處理 7.8按銷售額依稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的情形 8銷售額、銷項(xiàng)稅額 8.1銷售額、價(jià)外費(fèi)用的范圍確認(rèn) 8.1.1條例、細(xì)則規(guī)定 8.1.2具體業(yè)務(wù)銷售額確認(rèn) 8.2不含稅銷售額的計(jì)算 8.2.1一般納稅人不含稅銷售額計(jì)算 8.2.2小規(guī)模納稅人不含稅銷售額計(jì)算 8.2.3價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金換算成不含稅收入并入銷售額 8.2.4簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不含稅銷售額計(jì)算 8.3外幣銷售額的折算 8.4直銷企業(yè)的銷售額 8.5稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額 8.6混合銷售行為的銷售額 8.7兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額 8.8差額計(jì)算的銷售額 8.8.1金融商品轉(zhuǎn)讓 8.8.2經(jīng)紀(jì)代理 8.8.3融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) 8.8.4航空運(yùn)輸 8.8.5旅游服務(wù) 8.8.6適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù) 8.8.7適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)項(xiàng)目 8.8.8應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目的扣除憑證 8.8.9增值稅差額征稅小規(guī)模納稅人以差額后的銷售額確定是否免征增值稅 8.9退貨、折扣、折讓 8.9.1一般納稅人發(fā)生貨物退回或退出、折讓退還或收回的增值稅額的處理 8.9.2小規(guī)模納稅人發(fā)生貨物退回或者折讓的處理 8.9.3支付給發(fā)行單位的經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)從銷售額中減除的處理 8.9.4適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額扣減 8.9.5發(fā)生銷售折扣折讓等并開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形 8.9.6銷售折扣的發(fā)票開具要求 8.9.7折扣額填寫在發(fā)票備注欄的不得減除 8.10增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算 8.11應(yīng)稅行為銷項(xiàng)稅額計(jì)算 8.12已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅按一般計(jì)稅方法繳增值稅可抵減以后月份銷項(xiàng)稅額的處理 8.132020年3月1日至5月31日小規(guī)模納稅人銷售額 9進(jìn)項(xiàng)稅額 9.1進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定 9.2準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 9.3具體抵扣項(xiàng)目 9.3.1增值稅稅率執(zhí)行不一致的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 9.3.2因銷售折讓、中止或者退回而退還的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減 9.3.3摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 9.3.4購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 9.3.5改用于應(yīng)稅項(xiàng)目的資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 9.4認(rèn)證期限、抵扣期限、逾期處理 9.4.12003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)申請(qǐng)抵扣 9.4.2認(rèn)證通過的應(yīng)于當(dāng)月申報(bào)抵扣 9.4.3國稅發(fā)〔1995〕15號(hào)文件關(guān)于抵扣時(shí)限的規(guī)定不再執(zhí)行 9.4.4逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣的規(guī)定已廢止 9.4.5超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限符合條件繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 9.4.6取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限 9.5不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 9.5.1取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的不得抵扣 9.5.2不得抵扣項(xiàng)目 9.5.3“購進(jìn)貨物”的解釋 9.5.4“個(gè)人消費(fèi)”的解釋 9.5.5“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”的解釋 9.5.6“建筑物”“構(gòu)筑物”“其他土地附著物”的解釋 9.5.7“非正常損失”的解釋 9.5.8不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的范圍確認(rèn)依據(jù)以及“固定資產(chǎn)”“非正常損失”的解釋 9.5.9兼營項(xiàng)目無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 9.5.10進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形 9.5.11營改增前兼營期末留抵稅額不得抵扣營改增項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額 9.5.12不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減 9.5.13不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 9.5.14交易主體比對(duì)不一致不得抵扣 9.5.15已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 9.5.16免稅期間外購的貨物不得抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 9.6進(jìn)項(xiàng)稅額扣減（轉(zhuǎn)出） 9.6.1進(jìn)項(xiàng)稅額扣減 9.6.2平銷行為沖減進(jìn)項(xiàng)稅額 9.6.3商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用沖減進(jìn)項(xiàng)稅額 9.6.4分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金等資金，不應(yīng)視為平銷行為沖減進(jìn)項(xiàng)稅額 9.6.5供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)不應(yīng)轉(zhuǎn)出 9.6.6境外供貨商退還或返還的資金，或向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 9.7留抵稅額 9.7.1進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅 9.7.2企業(yè)破產(chǎn)、倒閉解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理 9.7.3一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額的處理 9.7.4計(jì)算退還增量留抵稅額進(jìn)項(xiàng)比例時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額無須扣減 9.8期末留抵稅額退稅 9.8.1增值稅期末留抵稅額退稅制度 9.8.2增值稅期末留抵稅額退稅 9.8.3退（抵）稅申請(qǐng)表及填表說明 9.8.4民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)增值稅期末留抵退稅 9.8.5適用增值稅留抵退稅的納稅信用級(jí)別確定 9.8.6疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額 10扣稅憑證 10.1海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 10.1.1進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法 10.1.2增值稅專用繳款書抵扣稅款管理 10.1.3海關(guān)繳款書稽核比對(duì) 10.1.4取得海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣或出口退稅的方式 10.1.5稽核比對(duì)結(jié)果為異常的海關(guān)繳款書處理方式 10.2未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證管理 10.3逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 10.4增值稅扣稅憑證及應(yīng)具備的資料 10.5抵扣憑證及資料 11申報(bào)征管 11.1征收機(jī)關(guān)、征管依據(jù) 11.2納稅期限 11.2.1條例、細(xì)則規(guī)定 11.2.2增值稅的納稅期限 11.2.3季度納稅的全部收入以1個(gè)季度為納稅期限 11.2.4小規(guī)模納稅人的納稅期限 11.3申報(bào)繳納期限 11.4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 11.4.1條例關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定 11.4.2細(xì)則關(guān)于“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”的具體規(guī)定 11.4.3增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 11.4.4直接收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 11.5納稅地點(diǎn) 11.5.1條例關(guān)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定 11.5.2財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件關(guān)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定 11.5.3建筑服務(wù)取得預(yù)收款的預(yù)征地點(diǎn) 11.5.4固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)匯總納稅地點(diǎn) 11.5.5連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn) 11.5.6以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款的納稅地點(diǎn) 11.5.7鐵路貨運(yùn)組織改革后兩端物流服務(wù)的納稅地點(diǎn) 第二篇 行業(yè)篇 1 貨物、勞務(wù) 1.1高稅率貨物稅目注釋 1.1.1皂腳 1.1.2環(huán)氧大豆油、氫化植物油 1.1.3薄荷油 1.1.4天然二氧化碳 1.1.5硝酸銨 1.1.6日用“衛(wèi)生用藥” 1.1.7人發(fā) 1.1.8復(fù)合膠 1.1.9麥芽 1.1.10淀粉 1.1.11肉桂油、桉油、香茅油 1.1.12玉米漿、玉米皮、玉米纖維和玉米蛋白粉 1.1.13巴氏殺菌乳、滅菌乳 1.2低稅率貨物稅目注釋 1.2.1《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行日期 1.2.2農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍注釋 1.2.3具體低稅率貨物征稅范圍注釋 1.3零稅率貨物行為范圍注釋 1.3.1適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍 1.3.2國際運(yùn)輸服務(wù) 1.3.3航天運(yùn)輸服務(wù) 1.3.4向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù) 1.3.5其他服務(wù) 1.4稅率 1.4.1適用稅率調(diào)整 1.4.2兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算 1.4.3油田應(yīng)稅行為適用稅率 1.4.4化肥適用稅率 1.5簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 1.5.1新華社系統(tǒng)銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人納稅 1.5.2四種按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的情形 1.5.3自來水 1.5.4藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 1.5.5供應(yīng)非臨床用血 1.5.6按簡(jiǎn)易辦法征收可自行開具增值稅專用發(fā)票的情形 1.5.7罕見病藥品 1.5.8衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械 1.5.9銷售使用過的固定資產(chǎn)、其他物品、舊貨 1.5.10抗癌藥品 1.5.11一般納稅人銷售庫存化肥 1.5.12加工、銷售珠寶玉石不得實(shí)行簡(jiǎn)易征收 1.6視同銷售 1.6.1企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物 1.6.2無償贈(zèng)送煤矸石 1.6.3無償贈(zèng)送粉煤灰 1.6.4銷售二手車 1.6.5創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用不屬于視同銷售 1.7具體業(yè)務(wù) 1.7.1制造業(yè)、采掘業(yè)銷售貨物 1.7.2農(nóng)業(yè)、種植養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品 1.7.3批發(fā)零售、代購代銷 1.7.4黃金、白銀、期貨、鉆石 1.7.5包裝物押金 1.7.6罰沒物品 1.7.7代理進(jìn)口免稅貨物的銷售額及發(fā)票開具 1.7.8易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款不能抵扣 2交通運(yùn)輸服務(wù) 2.1交通運(yùn)輸服務(wù)稅目注釋 2.1.1交通運(yùn)輸服務(wù) 2.1.2陸路運(yùn)輸服務(wù) 2.1.3水路運(yùn)輸服務(wù) 2.1.4航空運(yùn)輸服務(wù)及航天運(yùn)輸服務(wù) 2.1.5管道運(yùn)輸服務(wù)及無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) 2.2稅率 2.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2.4具體業(yè)務(wù) 2.4.1成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 2.4.2國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣 2.4.3運(yùn)輸逾期票證收入按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅 2.4.4道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 2.4.5門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票延用期限 2.4.6國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 2.4.7運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目 3郵政服務(wù) 3.1郵政服務(wù)稅目注釋 3.1.1郵政服務(wù) 3.1.2郵政普遍服務(wù) 3.1.3郵政特殊服務(wù) 3.1.4其他郵政服務(wù) 3.2稅率 4電信服務(wù) 4.1電信服務(wù)稅目注釋 4.1.1電信服務(wù) 4.1.2基礎(chǔ)電信服務(wù) 4.1.3增值電信服務(wù) 4.2稅率 4.3具體業(yè)務(wù) 4.3.1移動(dòng)通信用塔（桿）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 4.3.2塔類站址管理業(yè)務(wù)適用稅目 4.3.3無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)適用稅目 4.3.4手機(jī)短信公益特服差額計(jì)算銷售額，不得開具專用發(fā)票 5建筑服務(wù) 5.1建筑服務(wù)稅目注釋 5.1.1建筑服務(wù) 5.1.2工程服務(wù) 5.1.3安裝服務(wù) 5.1.4修繕服務(wù) 5.1.5裝飾服務(wù) 5.1.6其他建筑服務(wù) 5.2稅率 5.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 5.3.1一般納稅人清包工方式提供建筑服務(wù)可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 5.3.2一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 5.3.3一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 5.3.4銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)按照甲供工程簡(jiǎn)易計(jì)稅 5.3.5銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)按照甲供工程簡(jiǎn)易計(jì)稅 5.3.6提供工程服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形 5.3.7取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案 5.4預(yù)征率、征收率、預(yù)繳 5.4.1一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅 5.4.2一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅 5.4.3小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅 5.4.4一般納稅人跨地區(qū)銷售建筑服務(wù)暫停預(yù)繳的情形 5.4.5跨縣建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算 5.4.6跨縣建筑服務(wù)扣除分包款確認(rèn)銷售額的扣除憑證 5.4.7跨縣建筑服務(wù)預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料 5.4.8跨縣建筑服務(wù)預(yù)繳稅款抵減 5.4.9超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的責(zé)任 5.4.10建筑服務(wù)取得預(yù)收款預(yù)繳增值稅 5.5具體業(yè)務(wù) 5.5.1取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 5.5.2提供裝修服務(wù)按照“建筑服務(wù)”納稅 5.5.3建筑施工設(shè)備濕租按照“建筑服務(wù)”納稅 5.5.4財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件涉及的適用稅目問題補(bǔ)充規(guī)定 5.5.5發(fā)包方收取建筑質(zhì)押金、保證金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 5.5.6“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”的解釋 5.5.7發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)納稅人開具的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5.5.8建筑服務(wù)分包款差額扣除 5.5.9銷售自產(chǎn)貨物提供建筑服務(wù)不屬于混合銷售 5.5.10同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)不按跨縣建筑服務(wù)征管 5.5.11境內(nèi)單位個(gè)人施工地點(diǎn)在境外取得分包款收入視同從境外取得收入 6金融服務(wù) 6.1金融服務(wù)稅目注釋 6.1.1金融服務(wù) 6.1.2貸款服務(wù) 6.1.3直接收費(fèi)金融服務(wù) 6.1.4保險(xiǎn)服務(wù) 6.1.5金融商品轉(zhuǎn)讓 6.2稅率 6.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 6.3.1中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及分支機(jī)構(gòu)提供貸款，利息收入按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.3.2農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)，按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.3.3中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)試點(diǎn)取得利息收入，按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.3.4資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)稅行為按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.3.5中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部利息收入，按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.3.6資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅 6.4銷售額 6.4.1貸款服務(wù) 6.4.2直接收費(fèi)金融服務(wù) 6.4.3金融商品轉(zhuǎn)讓 6.4.4資管產(chǎn)品管理人資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù) 6.4.5資管產(chǎn)品管理人貸款服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 6.4.6證券登記結(jié)算公司差額計(jì)算銷售額 6.4.7限售股轉(zhuǎn)讓的買入價(jià)確定 6.4.8限售股、送股、轉(zhuǎn)股的買入價(jià)確定 6.5具體業(yè)務(wù) 6.5.1金融商品轉(zhuǎn)讓 6.5.2資管產(chǎn)品 6.5.3項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資過程中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 6.5.4保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 6.5.5接受貸款服務(wù)相關(guān)費(fèi)用不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 7現(xiàn)代服務(wù) 7.1現(xiàn)代服務(wù)稅目注釋 7.1.1現(xiàn)代服務(wù) 7.1.2研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 7.1.3信息技術(shù)服務(wù) 7.1.4文化創(chuàng)意服務(wù) 7.1.5物流輔助服務(wù) 7.1.6租賃服務(wù) 7.1.7鑒證咨詢服務(wù) 7.1.8廣播影視服務(wù) 7.1.9商務(wù)輔助服務(wù) 7.1.10其他現(xiàn)代服務(wù) 7.2稅率 7.2.1不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率 7.2.2動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率 7.2.3現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（不含租賃服務(wù)）適用稅率 7.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.3.1有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.3.2為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供輔助服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.3.3物業(yè)水費(fèi)銷售額計(jì)算，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.3.4勞務(wù)派遣服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.3.5人力資源外包服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 7.4具體業(yè)務(wù) 7.4.1文化創(chuàng)意服務(wù) 7.4.2融資租賃服務(wù) 7.4.3經(jīng)營租賃服務(wù) 7.4.4商務(wù)輔助服務(wù) 7.4.5其他現(xiàn)代服務(wù) 8生活服務(wù) 8.1生活服務(wù)稅目注釋 8.1.1生活服務(wù) 8.1.2文化體育服務(wù) 8.1.3教育醫(yī)療服務(wù) 8.1.4旅游娛樂服務(wù) 8.1.5餐飲住宿服務(wù) 8.1.6居民日常服務(wù) 8.1.7其他生活服務(wù) 8.2稅率和征收率 8.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 8.3.1適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的生活服務(wù) 8.3.2提供教育輔助服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.3.3城市電影放映服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 8.4具體業(yè)務(wù) 8.4.1生活服務(wù) 8.4.2文化體育服務(wù) 8.4.3教育醫(yī)療服務(wù) 8.4.4旅游娛樂服務(wù) 8.4.5餐飲住宿服務(wù) 8.4.6其他生活服務(wù) 9銷售無形資產(chǎn) 9.1銷售無形資產(chǎn)稅目注釋 9.2稅率 9.3具體業(yè)務(wù) 9.3.1轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅 9.3.2非企業(yè)性單位提供服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)可簡(jiǎn)易計(jì)稅 10銷售不動(dòng)產(chǎn) 10.1銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目注釋 10.2稅率 10.3房地產(chǎn)開發(fā) 10.3.1一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額 10.3.2“向政府部門支付的土地價(jià)款”的解釋 10.3.3向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可在計(jì)算銷售額時(shí)扣除 10.3.4向政府部門支付的土地價(jià)款可由項(xiàng)目公司扣除 10.3.5財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七、第八條的補(bǔ)充規(guī)定 10.3.6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人老項(xiàng)目可簡(jiǎn)易計(jì)稅 10.3.7房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅 10.3.8房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售按3%預(yù)繳增值稅 10.3.9一般納稅人銷售老不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）適用一般計(jì)稅方法按5%預(yù)繳增值稅 10.3.10房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售老項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法按3%預(yù)繳增值稅 10.3.11一般納稅人銷售自建的老不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法按5%預(yù)繳增值稅 10.3.12房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)問答 10.3.13圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅 10.4具體業(yè)務(wù)（不包括房地產(chǎn)開發(fā)） 10.4.1個(gè)人銷售、轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn) 10.4.2不動(dòng)產(chǎn)銷售、租賃 10.4.3轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)憑契稅完稅證差額扣除 10.5專項(xiàng)管理辦法 第三篇 優(yōu)惠篇 1優(yōu)惠基本制度 1.1免征增值稅的項(xiàng)目 1.2跨境應(yīng)稅行為 1.2.1免稅的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn) 1.2.2“完全在境外消費(fèi)”的解釋 1.2.3發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為 1.2.4免稅、減稅、零稅率的選擇權(quán)利 1.2.5增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 1.2.6營改增新老政策與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為銜接 1.3起征點(diǎn) 1.3.1增值稅的起征點(diǎn) 1.3.2未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的免稅 1.4具體免稅項(xiàng)目 1.4.1托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù) 1.4.2養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù) 1.4.3殘疾人育養(yǎng)服務(wù) 1.4.4婚介服務(wù) 1.4.5殯葬服務(wù) 1.4.6殘疾人提供的服務(wù) 1.4.7醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) 1.4.8從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù) 1.4.9學(xué)生勤工儉學(xué) 1.4.10農(nóng)業(yè)領(lǐng)域相關(guān)服務(wù) 1.4.11自有文化體育場(chǎng)所取得的**道門票收入 1.4.12宗教場(chǎng)所取得的門票收入 1.4.13符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) 1.4.14個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 1.4.15個(gè)人銷售自建自用住房 1.4.16公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房 1.4.17海峽兩岸直航 1.4.18國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 1.4.19七項(xiàng)利息收入 1.4.20被撤銷金融機(jī)構(gòu)為清償債務(wù)而銷售 1.4.21一年期以上人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入 1.4.22金融商品轉(zhuǎn)讓收入 1.4.23金融同業(yè)往來利息收入 1.4.24擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)；蛘咴贀(dān)保收入 1.4.25國家商品儲(chǔ)備補(bǔ)貼收入 1.4.26技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 1.4.27合同能源管理服務(wù) 1.4.28科普單位取得的門票收入 1.4.29學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班的收入 1.4.30職業(yè)學(xué)校提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所的自辦、自營現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)收入 1.4.31家政服務(wù)企業(yè)員工制家政服務(wù)員的服務(wù)收入 1.4.32福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入 1.4.33軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入 1.4.34房改售房收入 1.4.35土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 1.4.36因家庭財(cái)產(chǎn)分割而無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán) 1.4.37出讓、歸還土地使用權(quán) 1.4.38政府出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán) 1.4.39隨軍家屬就業(yè) 1.4.40軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 1.4.41金融企業(yè)發(fā)放貸款90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息 1.4.42個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售 1.5兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)分別核算增值稅銷售額 1.6放棄免稅36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng) 1.7即征即退 1.7.1融資租賃稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退 1.7.2增值稅實(shí)際稅負(fù)的計(jì)算 2行業(yè)優(yōu)惠 2.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 2.1.1屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅范圍的相關(guān)規(guī)定 2.1.2不屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅范圍的相關(guān)規(guī)定 2.1.3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅、先征后返 2.1.4部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免稅 2.1.5商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜業(yè)務(wù)增值稅先征后返政策停止執(zhí)行 2.1.6污水處理費(fèi)免稅 2.1.7蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅 2.1.8滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免稅 2.1.9農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅 2.1.10承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 2.1.11動(dòng)物診療服務(wù)免稅 2.2采礦業(yè) 2.2.1抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退 2.2.2銷售含有伴生金的貨物免征增值稅 2.3制造業(yè) 2.3.1變性燃料乙醇增值稅實(shí)行先征后退 2.3.2利用外購石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品實(shí)行增值稅退稅 2.3.3民航國際航班使用進(jìn)口保稅航空燃油優(yōu)惠政策停止執(zhí)行 2.3.4實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅貨物免征增值稅 2.3.5國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅 2.3.6生產(chǎn)銷售黃金免征增值稅 2.3.7白銀生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收增值稅 2.3.8鉑金及其制品增值稅政策 2.3.9飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退 2.3.10鐵路貨車修理免征增值稅 2.3.112018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額 2.3.12部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅 2.4電力、熱力及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 2.4.1裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過規(guī)定部分實(shí)行即征即退 2.4.2銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退 2.4.3核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品實(shí)行先征后退政策 2.4.4對(duì)大亞灣核電站銷售的電力實(shí)行增值稅特殊政策 2.4.5增值稅先征后退具體操作辦法 2.4.6農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 2.4.7銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退 2.4.8采暖費(fèi)收入免征增值稅 2.4.9農(nóng)村居民自來水、污水處理費(fèi)免征增值稅 2.5批發(fā)和零售業(yè)（含進(jìn)口、邊貿(mào)） 2.5.1國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅實(shí)施備案管理 2.5.2經(jīng)營糧油免征增值稅 2.5.3毛坯鉆石免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 2.5.4嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，不得實(shí)行邊境貿(mào)易“雙倍抵扣” 2.5.5銷售邊銷茶免征增值稅 2.6交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè) 2.6.1儲(chǔ)備大豆免征增值稅 2.6.2青藏鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅 2.6.3運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅 2.6.4提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅 2.7信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.7.1軟件產(chǎn)品增值稅政策 2.7.2動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策 2.7.3集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額可退還 2.8金融業(yè) 2.8.1熊貓普制金幣 2.8.2貨物期貨、黃金期貨 2.8.3RQFII經(jīng)營業(yè)務(wù)取得收入免征增值稅 2.8.4金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅 2.8.5小額貸款利息收入免征增值稅 2.8.6收購、承接和處置剩余不良資產(chǎn)過程中開展的業(yè)務(wù)免征增值稅 2.8.7社；鸾鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓收入免征增值稅 2.8.8特定國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅 2.8.9貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)利息收入免征增值稅 2.8.10境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅 2.8.11貸款服務(wù)取得的利息收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅 2.8.12金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅 2.8.13轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入免征增值稅 2.9租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.10教育 2.11衛(wèi)生和社會(huì)工作 2.11.1血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅 2.11.2非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入免征增值稅 2.11.3疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)取得的收入免征增值稅 2.11.4提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅 2.11.5提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅 2.12文化、體育和娛樂 2.12.1銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及農(nóng)村電影放映收入免征增值稅 2.12.2有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅 2.12.3黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅 2.12.4出版物在出版環(huán)節(jié)及其印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅先征后退 2.12.5圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅 2.12.6科普單位的門票收入免征增值稅 2.12.7享受增值稅先征后退政策納稅人需具備的條件 2.12.8已享受增值稅退稅政策的電子出版物不得申請(qǐng)先征后退 3資源、資產(chǎn) 3.1承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 3.2符合條件的合同能源管理項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)暫免征收增值稅 3.3資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠 3.3.1資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退 3.3.2資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄 3.3.3磷石膏資源綜合利用增值稅政策 3.3.4“廢玻璃”項(xiàng)目退稅比例調(diào)整為70% 3.3.5《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的“禁止類、限制類項(xiàng)目”修改為“淘汰類、限制類項(xiàng)目” 3.3.6“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品的解釋 3.4再生資源增值稅優(yōu)惠 3.4.1取消廢舊物資免征增值稅等政策 3.4.2個(gè)人銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用 3.4.3符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源實(shí)行增值稅先征后退 3.4.4報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)適用再生資源增值稅政策 3.4.5“再生資源”的解釋 3.4.6“通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的解釋 3.4.7再生資源的具體范圍 3.4.8享受退稅政策的日期 3.4.9再生資源收購憑證、扣稅憑證或銷售發(fā)票應(yīng)注明購進(jìn)或銷售的再生資源的具體種類 3.5銷售使用過的固定資產(chǎn) 3.5.1銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅政策 3.5.2一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅 3.6新型墻體材料 3.6.1新型墻體材料實(shí)行增值稅即征即退 3.6.2享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料 4企業(yè)、單位、項(xiàng)目優(yōu)惠 4.1鉆石、黃金交易所 4.1.1自上海鉆石交易所銷售的毛坯鉆石免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，銷售成品鉆石實(shí)行即征即退 4.1.2出口的部分鉆石免征增值稅 4.1.3成品鉆石通過上海鉆石交易所銷售免征增值稅，進(jìn)入上海鉆石交易所時(shí)視同出口 4.1.4通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金未發(fā)生實(shí)物交割免征增值稅，發(fā)生實(shí)物交割實(shí)行增值稅即征即退 4.2企業(yè)集團(tuán) 4.2.1郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅 4.2.2資金無償借貸行為免征增值稅 4.3小微企業(yè) 4.3.1 2013年8月1日至2014年9月30日規(guī)定 4.3.2 2014年10月1日至2017年12月31日規(guī)定 4.3.3 2018年1月1日至2018年12月31日規(guī)定 4.3.4 2019年1月1日至2021年12月31日規(guī)定 4.4孵化器、科技園、大學(xué)園 4.4.12016年1月1日至2018年12月31日適用的規(guī)定 4.4.22019年1月1日至2021年12月31日適用的規(guī)定 4.5促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策 4.5.1促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠 4.5.2安置殘疾人單位可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠 4.5.3促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法 4.5.4不符合殘疾人就業(yè)優(yōu)惠條件的減稅追征 4.6金融、保險(xiǎn) 4.6.1一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征增值稅 4.6.2享受稅收優(yōu)惠政策的主體 4.6.3被撤銷金融機(jī)構(gòu)相關(guān)增值稅政策 4.6.4提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入、再擔(dān)保費(fèi)收入免征增值稅 4.6.5發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅 4.7扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅 4.8生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減 4.8.1生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10% 4.8.2生活性服務(wù)業(yè)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15% 4.8.3加計(jì)抵減政策適用范圍 4.8.4首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策需提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》 4.8.5適用15%加計(jì)抵減政策的聲明 4.9捐贈(zèng)疫情貨物免征增值稅 5社會(huì)、組織、機(jī)構(gòu)、群體優(yōu)惠 5.1養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 5.1.1養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅 5.1.2醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的各項(xiàng)規(guī)定服務(wù)免征增值稅 5.1.3國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅 5.1.4非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入免征增值稅 5.1.5營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 5.1.6疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策 5.1.7血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅 5.1.8衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅 5.2軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)、公安、司法部門 5.2.1軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的特定物資免征增值稅 5.2.2軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅 5.2.3軍隊(duì)物資期初存貨備案時(shí)間 5.2.4軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠 5.2.5軍工企業(yè)股份制改造銷售軍品免征增值稅 5.2.6公安、司法部門所屬單位銷售內(nèi)部使用產(chǎn)品免征增值稅 5.3內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心 5.3.1研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備退還增值稅 5.3.2外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法 5.3.3外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表 5.3.4科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單 5.4校辦企業(yè)、高校公寓、高校食堂 5.4.1校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物免征增值稅 5.4.2高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入免征增值稅 5.4.3高校學(xué)生食堂取得的餐飲服務(wù)收入免征增值稅 5.4.4“高校學(xué)生公寓”“高校學(xué)生食堂”的解釋 5.4.5已征應(yīng)予免征增值稅可抵減以后月份增值稅或退還 5.5涉外機(jī)構(gòu) 5.5.1外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅 5.5.2外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策 5.5.3外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策停止執(zhí)行 5.5.4美國ABS船級(jí)社船檢服務(wù)免征增值稅 5.6社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅 5.7自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策 5.8畢業(yè)、失業(yè)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策 6小規(guī)模納稅人 6.1免征增值稅的情形 6.1.1月銷售額未超過10萬元免征增值稅 6.1.2扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元免征增值稅 6.1.3增值稅差額征稅小規(guī)模納稅人以差額后的銷售額確定免征增值稅 6.1.4一次性收取租金形式取得租金收入平攤的月租金未超過10萬元免征增值稅 6.1.5其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅 6.1.6經(jīng)營期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人免征增值稅 6.2可申請(qǐng)退還增值稅的情形 6.2.1月銷售額未超過10萬元的當(dāng)期無須預(yù)繳稅款，已預(yù)繳稅款的可申請(qǐng)退還 6.2.2月銷售額未超過10萬元因開具專票已繳納的稅款可申請(qǐng)退還 6.2.3銷售額未超過10萬元因代開普票已經(jīng)繳納的稅款可申請(qǐng)退還 6.3其他增值稅政策 6.3.1增值稅差額征稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額的填寫 6.3.2轉(zhuǎn)登記納稅人減征優(yōu)惠生效時(shí)間 6.3.3減征優(yōu)惠辦理方式 6.3.4未及時(shí)享受減征優(yōu)惠可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款 7備案、備查管理 7.1五項(xiàng)免征增值稅優(yōu)惠審批改備案 7.2銷售糧食免征增值稅審批改為備案 7.3境外提供建筑服務(wù)辦理免稅備案資料 7.4境外提供旅游服務(wù)辦理免稅備案資料 7.5國際運(yùn)輸服務(wù)辦理免稅備案資料 7.6改進(jìn)優(yōu)惠備案方式，由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳?7.7跨境應(yīng)稅行為免征增值稅備案改備查 7.8疫情重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)、無償捐贈(zèng)單位免征增值稅申報(bào)資料留存?zhèn)洳? 第四篇 增值稅一般納稅人申報(bào)實(shí)務(wù) 1房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生（交易事實(shí)）情況 1.1A房地產(chǎn)公司經(jīng)營范圍及開發(fā)情況 1.2本期購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生情況 1.3本期銷售業(yè)務(wù)發(fā)生情況 1.4增值稅納稅申報(bào)表及附表的填寫順序 2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填報(bào) 2.1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填報(bào)情況說明 2.1.1本期購進(jìn)業(yè)務(wù)審核情況 2.1.2申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 2.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目 2.1.4待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 2.1.5其他項(xiàng)目 2.2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填報(bào)情況 3《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填報(bào) 3.1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填報(bào)情況說明 3.1.1本期銷售業(yè)務(wù)審核情況 3.1.2一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 3.1.3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 3.1.4免抵退稅項(xiàng)目 3.1.5免稅項(xiàng)目 3.2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填報(bào)情況 4《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填報(bào) 4.1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填報(bào)情況說明 4.1.1服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除業(yè)務(wù)審核情況 4.1.2服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目填報(bào)情況 4.2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填報(bào)情況 5《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報(bào) 5.1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報(bào)情況說明 5.1.1本期稅額抵減業(yè)務(wù)審核情況 5.1.2稅額抵減項(xiàng)目填報(bào)情況 5.1.3加計(jì)抵減項(xiàng)目填報(bào)情況 5.2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報(bào)情況 6《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào) 6.1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)情況說明 6.1.1銷售額 6.1.2稅款計(jì)算 6.1.3稅款繳納 6.2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)情況 7《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào) 7.1《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)情況說明 7.1.1本期減免稅業(yè)務(wù)審核情況 7.1.2減稅項(xiàng)目 7.1.3免稅項(xiàng)目 7.2《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)情況 8《增值稅預(yù)繳稅款表》填報(bào) 8.1《增值稅預(yù)繳稅款表》填報(bào)情況說明 8.1.1本期預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)審核情況 8.1.2建筑服務(wù)預(yù)征項(xiàng)目 8.1.3銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征項(xiàng)目 8.1.4出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征項(xiàng)目 8.2《增值稅預(yù)繳稅款表》填報(bào)情況 第五篇 增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)務(wù) 1 A公司發(fā)生（交易事實(shí)）情況 1.1 A公司購銷業(yè)務(wù)發(fā)生情況 1.2增值稅納稅申報(bào)表及附表的填寫順序 2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報(bào) 2.1《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報(bào)情況說明 2.1.1服務(wù)扣除項(xiàng)目審核情況 2.1.2應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算 2.1.3應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 2.1.4應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算 2.1.5應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 2.2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報(bào)情況 3《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào) 3.1《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)情況說明 3.1.1本期減免稅業(yè)務(wù)審核情況 3.1.2減稅項(xiàng)目 3.1.3免稅項(xiàng)目 3.2《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)情況 4《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào) 4.1《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)情況說明 4.1.1計(jì)稅依據(jù)填報(bào) 4.1.2稅款計(jì)算填報(bào) 4.2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)情況 附錄 增值稅法規(guī)政策一覽
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增值稅納稅申報(bào)與法規(guī)指南 作者簡(jiǎn)介

王浩 ■理學(xué)學(xué)士、經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，研究方向?yàn)閲窠?jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)。 ■2007年起就職于國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（原北京市國家稅務(wù)局），主要從事稅收征管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的研究。 郭洪榮 ■中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所副所長，中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)（研究生院）稅務(wù)碩士實(shí)踐導(dǎo)師，中稅協(xié)準(zhǔn)則委員會(huì)副主任，洪海明珠（北京）稅收應(yīng)用科技中心主任。 ■創(chuàng)編《中國納稅實(shí)務(wù)全書》，主編圖書40余本。負(fù)責(zé)中國稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟稅務(wù)處理軟件總體設(shè)計(jì)，稅務(wù)服務(wù)規(guī)范研發(fā)創(chuàng)制，稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)品研發(fā)與應(yīng)用，稅法應(yīng)用數(shù)據(jù)庫創(chuàng)制。

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