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建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理

建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理

作者：董宏
出版社：中國市場出版社出版時間：2020-08-01
開本： 16開 頁數： 481
本類榜單：經濟銷量榜
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建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 版權信息

  • ISBN：9787509218938
  • 條形碼：9787509218938 ; 978-7-5092-1893-8
  • 裝幀：一般膠版紙
  • 冊數：暫無
  • 重量：暫無
  • 所屬分類：>

建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 本書特色

■聚焦建筑一線實務 十多家建筑企業(yè)提供素材、參與編寫 ■全流程全方位梳理 突出建筑業(yè)增值稅、所得稅等易錯問題 ■1 8 3個典型案例分析 助力企業(yè)對照參考、準確處理涉稅業(yè)務 ■稅收政策對應會計處理 助力稅務人員高效征收管理、稽查檢查 ■專門提示特殊事項處理

建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 內容簡介

建筑企業(yè)全流程全稅種實務操作與會計處理 ■建筑企業(yè)設立、投資、利潤分配及清算業(yè)務 ■建筑企業(yè)取得收入的增值稅處理業(yè)務 ■建筑企業(yè)取得收入的企業(yè)所得稅處理業(yè)務 ■建筑企業(yè)各項施工成本支出業(yè)務 ■建筑企業(yè)職工薪酬及人工費用涉稅業(yè)務 ■建筑企業(yè)各項管理支出（間接費用）涉稅業(yè)務 ■建筑企業(yè)固定資產購置及租賃涉稅業(yè)務 ■建筑企業(yè)增值稅發(fā)票開具及抵扣等涉稅業(yè)務

建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 目錄

第1章 建筑企業(yè)設立、投資、利潤分配及清算業(yè)務

1.1企業(yè)開辦涉稅業(yè)務

1.1.1企業(yè)成立的條件及涉稅征管

1.1.2企業(yè)開辦費的涉稅處理

1.1.3企業(yè)在籌建期間發(fā)生業(yè)務招待費、廣告費等支出的涉稅處理

1.1.4企業(yè)繳納印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理

1.1.5企業(yè)營業(yè)賬簿（實收資本）印花稅的處理

1.1.6企業(yè)權利、許可證照印花稅（貼花）的處理

1.2企業(yè)創(chuàng)立（或接受投資）的涉稅業(yè)務

1.2.1企業(yè)接受現金投入的涉稅處理

1.2.2企業(yè)設立后“實收資本”“資本公積”增加的印花稅處理

1.2.3企業(yè)接受實物投資的涉稅處理

1.2.4企業(yè)接受房屋、土地使用權投資的涉稅處理

1.2.5企業(yè)接受房屋投資后的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的處理

1.2.6企業(yè)接受個人股東實物出資的個人所得稅處理

1.3企業(yè)投資的涉稅業(yè)務

1.3.1企業(yè)以貨物投資的涉稅處理

1.3.2企業(yè)以房屋、土地使用權投資的涉稅處理

1.3.3企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物在總分機構之間轉移的增值稅、企業(yè)所得稅處理

1.4企業(yè)利潤分配涉稅業(yè)務

1.4.1企業(yè)分配利潤時的涉稅處理

1.4.2企業(yè)分配利潤時的個人所得稅處理

1.4.3企業(yè)將資金借給個人使用的涉稅處理

1.5企業(yè)注銷清算涉稅業(yè)務

1.5.1企業(yè)注銷清算的企業(yè)所得稅處理

1.5.2企業(yè)在年度中間終止經營活動的企業(yè)所得稅處理

1.5.3企業(yè)注銷清算期間的確定

1.5.4企業(yè)清算中處置房屋的增值稅計算

1.5.5企業(yè)清算中處置設備（銷售自己使用過的固定資產）的增值稅計算

1.5.6企業(yè)所得稅清算所得的計算

1.5.7企業(yè)所得稅清算所得與以往虧損的處理

1.5.8企業(yè)清算所得的分配

第2章 建筑企業(yè)取得收入的增值稅處理業(yè)務

2.1建筑業(yè)總稅目及基本業(yè)務

2.1.1“建筑服務”增值稅稅目的基本規(guī)定

2.1.2“建筑服務”稅目增值稅稅率的確定

2.1.3建筑企業(yè)提供“建筑服務”銷售額的確定

2.1.4建筑企業(yè)提供“建筑服務”增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定

2.1.5建筑企業(yè)提供“建筑服務”增值稅申報納稅地點的確定

2.1.6建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的增值稅處理

2.1.7建筑企業(yè)總公司（總機構）與分公司（包括項目部等分支機構）增值稅業(yè)務處理

2.1.8增值稅專用發(fā)票抵扣的前提條件（認證）

2.2建筑業(yè)增值稅計稅方法

2.2.1“建筑服務”稅目一般計稅方法計稅處理

2.2.2建筑業(yè)簡易計稅方法的計稅處理

2.2.3建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票的開具

2.2.4對于會計制度確認收入或利得的時點與增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點不一致的處理

2.2.5建筑企業(yè)提供建筑服務取得預收款的增值稅處理

2.2.6建筑企業(yè)以清包工方式提供建筑服務的增值稅處理

2.2.7建筑企業(yè)為甲供工程提供建筑服務的增值稅處理

2.2.8總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務且建設單位自行采購材料的增值稅處理

2.2.9建筑企業(yè)授權集團內其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務的增值稅處理

2.2.10建筑工程采取分包的增值稅處理

2.3建筑業(yè)稅目各子目的增值稅業(yè)務

2.3.1“工程服務”稅目的增值稅處理

2.3.2“安裝服務”稅目的增值稅處理

2.3.3“修繕服務”稅目的增值稅處理

2.3.4“裝飾服務”稅目的增值稅處理

2.3.5“其他建筑服務”稅目的增值稅處理

2.4建筑企業(yè)其他稅目的增值稅業(yè)務

2.4.1建筑企業(yè)銷售建筑材料的增值稅處理

2.4.2建筑企業(yè)出租設備的增值稅處理

2.4.3建筑企業(yè)出租房屋的增值稅處理

2.4.4建筑企業(yè)出租2016年4月30日前取得房屋的增值稅處理

2.5其他各類涉及建筑業(yè)的增值稅業(yè)務

2.5.1混合銷售業(yè)務的增值稅處理

2.5.2兼營業(yè)務的增值稅處理

2.5.3建筑企業(yè)取得增值稅計稅價格（銷售額）明顯偏低的處理

2.5.4建筑企業(yè)視同銷售行為的增值稅處理

2.5.5建筑企業(yè)取得進項稅額可抵扣與不得抵扣的情形及處理

第3章 建筑企業(yè)取得收入的企業(yè)所得稅處理業(yè)務

3.1建筑企業(yè)所得稅收入的確認

3.1.1建筑企業(yè)收入核算（確認）簡述

3.1.2建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征管

3.1.3企業(yè)提供建筑服務企業(yè)所得稅收入及成本確認原則

3.1.4建設工程當年完工企業(yè)所得稅收入的確認

3.1.5建設工程當年完工企業(yè)無法及時收到款項的涉稅處理

3.1.6建設工程跨年度完工企業(yè)所得稅收入的確認

3.1.7建設工程含分包業(yè)務的跨年度完工企業(yè)所得稅收入的確認

3.1.8建筑企業(yè)跨年度項目在年底確認收入的涉稅處理

3.1.9建筑企業(yè)按預收賬款確認收入的企業(yè)所得稅處理

3.1.10建筑企業(yè)按開具的增值稅發(fā)票確認收入的企業(yè)所得稅處理

3.1.11以清包工方式提供建筑勞務的企業(yè)所得稅收入的確認

3.1.12視同銷售建筑服務的處理

3.1.13建筑企業(yè)取得非貨幣資產的涉稅處理

3.2其他業(yè)務收入的確認

3.2.1企業(yè)設備租賃取得收入的涉稅處理

3.2.2企業(yè)房屋租賃取得收入的涉稅處理

3.2.3企業(yè)銷售材料取得收入的涉稅處理

3.3營業(yè)外收入的確認

3.3.1企業(yè)發(fā)生資產盤盈、盤虧的涉稅處理

3.3.2企業(yè)處置設備等固定資產取得收入的處理

3.3.3企業(yè)取得政府補助的處理

3.3.4企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費涉稅處理

3.3.5企業(yè)政策性搬遷取得補償的涉稅處理

3.3.6企業(yè)收取或支付違約金的涉稅處理

第4章 建筑企業(yè)各項施工成本支出業(yè)務

4.1原材料等涉稅業(yè)務

4.1.1企業(yè)購買建筑材料簽訂合同的印花稅處理

4.1.2企業(yè)購進建筑材料的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.3企業(yè)購進的原材料已入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證且未付款的涉稅處理

4.1.4小規(guī)模納稅人外購存貨的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.5企業(yè)委托加工取得建筑材料的印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.6投資者投入建筑材料的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.7企業(yè)債務重組取得存貨的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.8企業(yè)非貨幣性資產交換取得存貨的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.9不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的處理

4.1.10企業(yè)發(fā)生原材料損失的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.1.11企業(yè)自制材料的企業(yè)所得稅處理

4.1.12盤盈、盤虧原材料的處理

4.1.13企業(yè)發(fā)出（耗用）原材料的企業(yè)所得稅處理

4.2機械設備及使用費涉稅業(yè)務

4.2.1企業(yè)簽訂購買設備合同的印花稅處理

4.2.2企業(yè)外購不需要安裝的施工機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.3企業(yè)外購需要安裝的機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.4企業(yè)自行建造非標設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.5企業(yè)使用自有施工機械設備的會計、企業(yè)所得稅處理

4.2.6企業(yè)租賃施工機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.7企業(yè)簽訂租賃（經營性）合同的印花稅處理

4.2.8企業(yè)融資租入的施工機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.9企業(yè)機械設備折舊的企業(yè)所得稅處理

4.2.10企業(yè)轉讓使用過的機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.2.11企業(yè)機械設備報廢的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.3其他工程施工成本涉稅業(yè)務

4.3.1企業(yè)提取安全生產費用的處理

4.3.2企業(yè)周轉材料使用的企業(yè)所得稅處理

4.3.3企業(yè)自建的臨時設施的增值稅、企業(yè)所得稅處理

4.3.4使用臨時設施的房產稅繳納

4.3.5預提（暫估）施工成本的企業(yè)所得稅處理

第5章 建筑企業(yè)職工薪酬及人工費用涉稅業(yè)務

5.1工資薪金涉稅業(yè)務

5.1.1企業(yè)所得稅中的“合理工資薪金”及“工資薪金總額”的概念

5.1.2企業(yè)支付員工工資薪金的個人所得稅處理

5.1.3工資薪金個人所得稅預扣處理

5.1.4企業(yè)支付員工全年一次性獎金的個人所得稅計算

5.1.5企業(yè)集團委派人員工資薪金個人所得稅的申報繳納

5.1.6企業(yè)支付臨時勞務用工費用的涉稅處理

5.2人工費用涉稅業(yè)務

5.2.1企業(yè)自行招聘（施工）人員費用的企業(yè)所得稅處理

5.2.2企業(yè)支付勞務用工費用的增值稅、企業(yè)所得稅處理

5.2.3企業(yè)以勞務分包方式支付人工費用（勞務費用）的涉稅處理

5.2.4建筑企業(yè)在異地承擔項目“工資、薪金所得”個人所得稅的處理

5.3福利費支出涉稅業(yè)務

5.3.1企業(yè)“職工福利費”支出的企業(yè)所得稅處理

5.3.2企業(yè)用實物支付“職工福利費”的增值稅、企業(yè)所得稅處理

5.3.3企業(yè)內部食堂支出費用的處理

5.3.4企業(yè)“福利費”免征個人所得稅的范圍

5.3.5企業(yè)發(fā)放福利性補貼的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.3.6企業(yè)發(fā)放防暑降溫費（防寒費）的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.3.7企業(yè)支付（報銷）員工旅游費用的涉稅處理

5.3.8企業(yè)員工報銷醫(yī)療費的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.3.9企業(yè)支出誤餐補貼的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.3.10視同工資薪金的誤餐補貼的企業(yè)所得稅處理

5.3.11離退休人員工資、福利支出的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.4各類社保支出涉稅業(yè)務

5.4.1“五險一金”支出的涉稅處理

5.4.2單位統一為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

5.4.3個人從中國境內兩處取得工資薪金所得且自行購買商業(yè)健康保險的個人所得稅扣除處理

5.4.4企業(yè)補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等支出的涉稅處理

5.4.5企業(yè)為員工辦理免稅之外的各項保險的個人所得稅計算時點

5.4.6企業(yè)為員工辦理的補充養(yǎng)老保險、商業(yè)健康保險退保后的個人所得稅、企業(yè)所得稅處理

5.4.7企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理

5.4.8個人領取年金的個人所得稅處理

5.4.9年金基金投資運營收益的個人所得稅處理

第6章 建筑企業(yè)各項管理支出（間接費用）涉稅業(yè)務

6.1各項管理費用（間接費用）支出涉稅業(yè)務

6.1.1企業(yè)核算的管理費用包括的內容

6.1.2企業(yè)統一著裝費用支出的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.1.3企業(yè)直接發(fā)放服裝補貼的涉稅處理

6.1.4企業(yè)“勞保用品”支出的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.1.5企業(yè)“勞保用品”支出的個人所得稅處理

6.1.6私車公用業(yè)務的涉稅處理

6.1.7企業(yè)員工收取“私車公用”租賃費的涉稅處理

6.1.8企業(yè)支付員工通訊費的企業(yè)所得稅、個人所得稅處理

6.1.9員工使用企業(yè)通訊工具產生費用的企業(yè)所得稅處理

6.1.10企業(yè)支付員工差旅費的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.1.11企業(yè)低值易耗品、包裝物使用的企業(yè)所得稅處理

6.1.12企業(yè)日常各項費用支出專用發(fā)票與普通發(fā)票選擇

6.1.13納稅人支付的道路、橋、閘通行費的增值稅進項稅額抵扣

6.2職工教育經費支出涉稅業(yè)務

6.2.1企業(yè)職工教育經費支出的范圍

6.2.2企業(yè)職工教育經費支出的企業(yè)所得稅處理

6.2.3企業(yè)支付職工教育經費取得增值稅專用發(fā)票的處理

6.3工會經費支出涉稅業(yè)務

6.3.1工會經費的來源渠道

6.3.2工會會員享受工會給予各種優(yōu)惠待遇和獎勵的個人所得稅處理

6.3.3工會經費支出的企業(yè)所得稅處理

6.3.4工會經費支出入賬憑證規(guī)定

6.4黨團組織活動經費支出涉稅業(yè)務

6.4.1企業(yè)黨組織開展活動開支的范圍及標準

6.4.2企業(yè)黨組織活動經費使用及不足的處理

6.4.3非公有制企業(yè)黨團組織活動經費的計算依據及標準

6.4.4非公有制企業(yè)黨團組織活動經費的企業(yè)所得稅處理

6.5業(yè)務招待費支出涉稅業(yè)務

6.5.1企業(yè)業(yè)務招待費支出的企業(yè)所得稅處理

6.5.2企業(yè)業(yè)務招待費中禮品支出（單位）的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.5.3企業(yè)業(yè)務招待費支出（個人）的增值稅進項稅額處理

6.5.4企業(yè)各種活動中的禮品支出的個人所得稅處理

6.5.5企業(yè)購買禮品卡支出的涉稅處理

6.5.6企業(yè)購買購物卡支出記入相關費用科目的時點

6.6廣告宣傳費支出涉稅業(yè)務

6.6.1企業(yè)廣告合同的印花稅處理

6.6.2企業(yè)廣告宣傳物品（禮品）支出的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.6.3企業(yè)廣告宣傳物品（禮品）支出的個人所得稅處理

6.7財務（借款）費用涉稅業(yè)務

6.7.1銀行借款合同的印花稅處理

6.7.2建筑企業(yè)借款墊資利息支出的企業(yè)所得稅處理

6.7.3建筑企業(yè)借款利息支出的稅前扣除標準

6.7.4企業(yè)向個人借款支付利息的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.7.5企業(yè)向外出借資金取得利息收入的增值稅、企業(yè)所得稅處理

6.7.6企業(yè)支付金融機構利息取得增值稅發(fā)票的處理

6.7.7企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出的企業(yè)所得稅處理

6.7.8企業(yè)關聯方利息支出的企業(yè)所得稅處理

6.8公益捐贈涉稅業(yè)務

6.8.1企業(yè)對外公益性捐贈的原則

6.8.2企業(yè)對外公益性捐贈的類型

6.8.3企業(yè)對外公益性捐贈的渠道

6.8.4負責接受捐贈事宜的縣級以上人民政府及其部門的資格認定

6.8.5公益性社會團體的條件

6.8.6企業(yè)對外公益性捐贈的范圍

6.8.7企業(yè)對外公益性捐贈的財務處理

6.8.8企業(yè)對外公益性捐贈支出的企業(yè)所得稅處理

6.8.9公益性捐贈支出政策變化后企業(yè)以前年度的公益性捐贈支出的處理

6.8.10企業(yè)對外公益性捐贈支出的票據

6.8.11企業(yè)將購買的貨物對外公益性捐贈的增值稅處理

6.8.12企業(yè)對外公益性捐贈的特定事項處理

6.8.13企業(yè)對外公益性捐贈的印花稅處理

第7章 建筑企業(yè)固定資產購置及租賃涉稅業(yè)務

7.1固定資產（房屋）涉稅業(yè)務

7.1.1企業(yè)購置房屋的增值稅、企業(yè)所得稅處理

7.1.2企業(yè)購置房屋涉及的其他稅種處理

7.1.3企業(yè)購置的毛坯房屋初次裝修費用的涉稅處理

7.1.4企業(yè)自有房屋后續(xù)裝修費用的企業(yè)所得稅處理

7.1.5企業(yè)自有房屋后續(xù)大修更換設備的企業(yè)所得稅處理

7.1.6企業(yè)自有房屋后續(xù)大修更換設備的房產稅計稅原值處理

7.2企業(yè)處置房屋的涉稅處理

7.2.1企業(yè)轉讓2016年4月30日前自建房屋的增值稅處理

7.2.2企業(yè)轉讓2016年5月1日以后自建房屋的增值稅處理

7.2.3企業(yè)轉讓舊房的企業(yè)所得稅處理

7.2.4企業(yè)轉讓不動產無法提供取得時發(fā)票的處理

7.2.5企業(yè)轉讓舊房簽訂合同的印花稅處理

7.2.6企業(yè)處置（轉讓）房屋，房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的確定

7.3企業(yè)出租、承租房屋的涉稅業(yè)務

7.3.1企業(yè)出租房屋收取租金的增值稅處理

7.3.2企業(yè)出租房屋收取租金的企業(yè)所得稅處理

7.3.3企業(yè)出租房屋涉及的其他稅種的處理

7.3.4企業(yè)出租房屋的折舊處理

7.3.5企業(yè)承租房屋支付房屋租賃費的增值稅進項稅額處理

7.3.6企業(yè)支付房屋租金的企業(yè)所得稅處理

7.3.7企業(yè)對租入房屋的裝修費支出的增值稅、企業(yè)所得稅處理

7.3.8企業(yè)向個人（自然人）租賃房屋的涉稅處理

7.3.9企業(yè)承租（出租）的房屋城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定

7.4其他各項資產租賃涉稅業(yè)務

7.4.1設備（包括運輸工具）租賃合同的印花稅計算

7.4.2企業(yè)租用運輸工具支付租賃費的增值稅、企業(yè)所得稅處理

7.4.3企業(yè)出租機械設備的增值稅、企業(yè)所得稅處理

7.4.4企業(yè)租入固定資產、不動產用于免征增值稅項目、集體福利等的進項稅額處理

第8章 建筑企業(yè)增值稅發(fā)票開具及抵扣等涉稅業(yè)務

8.1委托稅務機關開具增值稅發(fā)票

8.1.1納稅人申請代開發(fā)票需要提供的資料

8.1.2納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發(fā)票業(yè)務需要提供的資料

8.1.3個人出租不動產可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的前提條件

8.2納稅人自開增值稅發(fā)票

8.2.1建筑業(yè)納稅人開票選擇的商品編碼

8.2.2納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統開具增值稅發(fā)票未按規(guī)定選擇正確編碼的處理

8.2.3建筑企業(yè)開具增值稅（專用）發(fā)票的要點

8.2.4建筑企業(yè)授權第三方施工企業(yè)開票的處理

8.2.5可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人（行業(yè)）

8.2.6二手車銷售統一發(fā)票的開具規(guī)定

8.2.7保險機構代收車船稅增值稅發(fā)票的開具

8.3發(fā)票開具中的各項相關業(yè)務

8.3.1開具（或取得）符合規(guī)定的增值稅普通發(fā)票要點

8.3.2建筑企業(yè)購買工程材料時發(fā)票編碼的注意事項

8.3.3增值稅一般納稅人開具紅字增值稅發(fā)票的處理

8.3.4稅務機關代開紅字專用發(fā)票的處理

8.3.5納稅人開具紅字增值稅普通發(fā)票的處理

8.3.6走逃（失聯）企業(yè)存續(xù)經營期間開具異常增值稅扣稅憑證的情形

8.3.7增值稅一般納稅人取得異常憑證的處理

8.3.8被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理

8.3.9企業(yè)銷售或購買單用途卡增值稅發(fā)票開具處理

8.3.10企業(yè)銷售或購買多用途卡開具或接受增值稅發(fā)票的處理

8.3.11企業(yè)提供勞務派遣服務選擇差額納稅的增值稅發(fā)票開具處理

8.3.12納稅人提供人力資源外包服務的增值稅發(fā)票開具處理

8.3.13建筑企業(yè)提供勞務分包服務的增值稅發(fā)票開具處理

8.3.14建筑企業(yè)出租施工設備時配備操作人員的增值稅發(fā)票開具處理

8.4違反發(fā)票開具規(guī)定的相關處罰

8.4.1利用他人虛開發(fā)票偷稅的處理

8.4.2從第三方等取得發(fā)票偷稅的處理

8.4.3利用他人虛開或從第三方等取得發(fā)票未申報抵扣稅款的處理

8.4.4利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅等構成犯罪的處理

8.4.5增值稅發(fā)票票面信息不符的處理

8.4.6納稅人從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票的處理

8.4.7購貨方明知發(fā)票有問題仍接受并使用的處理

8.4.8購貨方與銷售方存在真實交易的處理

8.4.9能夠重新從銷售方取得合法有效票據的處理

8.4.10進項稅款得到抵扣前知道發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的處理

8.4.11非法票據作為財務報銷憑證及在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理

8.4.12取得虛開的增值稅發(fā)票及其他各項票據，且能夠重新從銷售方（對方）取得合法、有效發(fā)票（票據）的企業(yè)所得稅處理

8.4.13無法重新從銷售方（對方）取得合法、有效增值稅發(fā)票及其他各項票據的企業(yè)所得稅處理

8.4.14利用（取得）他人（第三方）虛開的發(fā)票，且能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的企業(yè)所得稅處理

8.4.15利用（取得）他人（第三方）虛開發(fā)票，且無法重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的企業(yè)所得稅處理

8.4.16相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除的憑證的情形

8.4.17企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票等在以后年度取得的處理


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建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 節(jié)選

3.1.4建設工程當年完工企業(yè)所得稅收入的確認 根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條及《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等的相關規(guī)定精神，對于在一個納稅期內完工的建筑項目，因為完工驗收后，與項目（商品）所有權相關的主要風險和報酬轉移給建設方（發(fā)包方），既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制，同時，合同收入的金額已經準確計量，已發(fā)生的合同成本也可以進行準確可靠的核算。因此，建筑企業(yè)在一個納稅期內完工的建筑項目，應在當年確定收入。 對于“一個納稅期”的確定，一般應按照公歷年度，即以公歷每年1月1日至12月31日為一個納稅年度。 對于增值稅納稅義務，根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第四十五條第（一）項的規(guī)定處理，即一項銷售服務增值稅納稅義務實現的判斷是，“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”與增值稅發(fā)票開具孰先原則。 對于建筑企業(yè)提供建筑服務取得的預收款，采取預繳增值稅制度！敦斦 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。” 案例3-1 建筑企業(yè)當年完工項目的涉稅及會計處理 A建筑公司（一般納稅人）與B公司（一般納稅人）簽訂合同，由A公司承建一個材料倉庫。項目工期：2019年4月10日—2019年6月10日。合同價款110萬元（含稅），增值稅稅率為9%。約定開工后10天內支付工程款44萬元，竣工驗收后1個月內支付剩余款項61萬元并開具增值稅專用發(fā)票，約定質保金（尾款）5萬元，待質保期3個月結束并經驗收后支付。該項目無甲供材。適用一般計稅方法。2019年6月竣工結算并驗收，工程實際發(fā)生成本70萬元。A公司相關處理如下： 1.增值稅處理。 （1）2019年4月份收到預付工程款44萬元，沒有開具增值稅發(fā)票，應預繳增值稅（增值稅附加等其他各項略）。 銷售額：44÷（1+9%）＝40.37（萬元）； 預繳增值稅：40.37×2%＝0.81（萬元）。 【提示】適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。 （2）2019年6月結算價款，增值稅納稅義務發(fā)生，A公司按照全額（包括質保金等）開具增值稅專用發(fā)票。 銷售額：110÷（1+9%）＝100.92（萬元）； 銷項稅額：100.92×9%＝9.08（萬元）。 （3）假定2019年6月份，A公司認證可抵扣進項稅額7萬元，其他銷項稅額12萬元。 應繳增值稅：12+9.08-7=14.08（萬元）； 實際應繳增值稅：14.08-0.81=13.27（萬元）。 2.會計處理（單位：萬元）。 （1）2019年4月份收到預付工程款。 借：銀行存款44 貸：預收賬款44 （2）4月收到預付工程款預繳增值稅。 借：應交稅費——應交增值稅（預交增值稅）0.81 貸：銀行存款0.81 （3）施工期間實際發(fā)生施工成本、費用。 借：工程施工——合同成本70 貸：應付賬款（銀行存款、現金、應付票據等）70 （4）6月份工程竣工驗收合格，結算價款，增值稅納稅義務發(fā)生。 借：預收賬款44 應收賬款66 貸：工程結算100.92 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9.08 （5）5月份確定合同收入。 借：主營業(yè)務成本70 工程施工——合同毛利30.92 貸：主營業(yè)務收入100.92 （6）5月份合同完工。 借：工程結算100.92 貸：工程施工——合同成本70 ——合同毛利30.92 （7）6月份收到工程款。 借：銀行存款61 應收賬款——質保金5 貸：應收賬款66 （8）9月份收到質保金。 借：銀行存款5 貸：應收賬款——質保金5 【提示】上述案例根據實際發(fā)生業(yè)務改編，目的是突出相關涉稅要點，例如預繳增值稅、全款開具增值稅發(fā)票等。實務中，由于種種原因，有些建筑企業(yè)（或項目）對工程款沒有采取預收賬款（不采用“預收賬款”科目）方式，而是采取“應收賬款”（采用“應收賬款”科目）方式，在日常處理時，如果收取的款項符合預收賬款性質的，仍然要按照政策規(guī)定處理。 3.1.5建設工程當年完工企業(yè)無法及時收到款項的涉稅處理 根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條及《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等的相關規(guī)定精神，對于在一個納稅年度內完工的建筑項目，應當在當年確定收入。 一些中小企業(yè)由于建設單位（發(fā)包方）結算資金不到位或者其他各種原因，經常無法及時收取結算資金，以致需要先期墊付全部或部分資金，在年終時沒有及時收到工程款（或在第二年實際取得工程款）。在這種情況下，從企業(yè)所得稅角度看，企業(yè)仍應根據上述政策規(guī)定在當年確認收入。 對于企業(yè)*終無法收取的工程款，應按照資產損失處理。根據《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布）第十九條的規(guī)定，企業(yè)應收款的損失，屬于企業(yè)貨幣資產損失？梢砸罁撧k法第二十二條、第二十三條及第二十四條的規(guī)定處理，除需要相關事項合同、協議或說明外，對屬于債務人破產清算的、屬于訴訟案件的、屬于債務人停止營業(yè)的、屬于債務人死亡、失蹤的，等等，需要提供相應的證據材料；對企業(yè)逾期三年以上的應收款項（及企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項），會計上已經作為損失處理的，還需要出具專項報告。 對于沒有及時取得款項的增值稅處理，根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第四十五條第（一）項的規(guī)定，納稅義務發(fā)生的時間為：書面合同確定的付款日期，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天。即“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”與增值稅發(fā)票開具孰先原則。 根據上述政策規(guī)定，企業(yè)是否*終取得工程款不是判斷增值稅納稅義務是否發(fā)生的條件，只要達到納稅義務發(fā)生的節(jié)點，就需要按照規(guī)定計算繳納增值稅。 【提示】《企業(yè)會計準則——基本準則》第二十七條第四款規(guī)定：“損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。” 案例3-2 建設項目完成企業(yè)無法及時取得工程款的涉稅及會計處理 A建筑公司（一般納稅人）與B公司（一般納稅人）簽訂合同，由A公司承建一個車間的土建部分。項目工期：2019年5月10日—2019年7月10日。合同價款60萬元（含稅），增值稅稅率為9%。合同約定，項目竣工驗收后10日內支付款項并開具增值稅專用發(fā)票。該項目無甲供材。假定項目按期完工，工程實際發(fā)生成本45萬元。假設截至2019年12月31日，A公司尚未收到工程款，A公司相關涉稅及會計處理如下： 1.涉稅計算。 2019年7月，按照合同確定增值稅納稅義務。 銷售額：60÷（1+9%）＝55.05（萬元）； 銷項稅額：55.05×9%＝4.95（萬元）。 2.會計處理（單位：萬元）。 （1）按照合同約定的付款日（或項目完成日）確認增值稅納稅義務。 借：應收賬款60 貸：工程結算55.05 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.95 （2）日常發(fā)生成本、費用時： 借：工程施工——合同成本45 貸：應付賬款（銀行存款、現金、應付票據等）45 （3）7月份按照合同約定確定合同收入。 借：主營業(yè)務成本45 工程施工——合同毛利10.05 貸：主營業(yè)務收入55.05 （4）項目完工結算。 借：工程結算55.05 貸：工程施工——合同成本45 ——合同毛利10.05 上述應收賬款60萬元，到年底A公司還沒有收到，因此需要按照上述規(guī)定，確認增值稅銷售額、企業(yè)所得稅收入。如果該筆應收賬款長期拖欠，形成資產損失，應依照《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布）的規(guī)定處理。

建筑企業(yè)日常涉稅業(yè)務實操大全:政策詳解案例分析會計處理 作者簡介

董 宏 在稅務系統從事稅政、稽查一線工作近三十年，業(yè)務上擅長房地產企業(yè)、建筑企業(yè)稅務稽查。從事稅務稽查工作以來，完成涉案稅款千萬元以上稽查案件十余起。在業(yè)務理論探討上，主編有：《房地產開發(fā)企業(yè)稅務檢查實用攻略》《房地產企業(yè)全流程全稅種實務操作與案例分析》《土地增值稅清算全流程操作實務與案例》《企業(yè)所得稅與增值稅差異分析及會計處理》等實務圖書，受到讀者的廣泛好評。 晏慎友 北京中瑞岳華稅務師事務所技術中心核心成員，中瑞岳華稅務師事務所江蘇分所合伙人，江蘇科技廳高新技術認定財務專家?guī)斐蓡T，南京農業(yè)大學金融學院兼職碩士生校外導師。從事稅務咨詢服務工作二十余年，常年為二十多戶國內大中型建筑企業(yè)提供財稅服務。 施玉明 金象國際集團副總裁，曾長期從事稅務稽查一線工作，擅長房地產企業(yè)涉稅業(yè)務及檢查，在稅務生涯中完成過二十多起涉案稅款在千萬元以上的稽查案件。在企業(yè)任職后，主持集團層面的財稅、投資管理等工作，兼具在稅務機關和企業(yè)的工作經驗。

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