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北京市農(nóng)村集體資產(chǎn)清查問題解答

出版社：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版時(shí)間：2021-12-01
開本： 16開 頁數(shù)： 194
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北京市農(nóng)村集體資產(chǎn)清查問題解答 版權(quán)信息

北京市農(nóng)村集體資產(chǎn)清查問題解答 內(nèi)容簡介

農(nóng)村集體資產(chǎn)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)賴以發(fā)展壯大的物質(zhì)基礎(chǔ)。全面清查農(nóng)村集體資產(chǎn)，是摸清集體經(jīng)濟(jì)家底、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、盤活農(nóng)村集體閑置資產(chǎn)，建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)管理體制和運(yùn)行機(jī)制、不斷增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)性工作。2017年12月26日農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等九部委聯(lián)合下發(fā)的《農(nóng)業(yè)部 財(cái)政部 國土資源部 水利部 國家林業(yè)局 教育部 文化部 國家衛(wèi)生計(jì)生委 體育總局關(guān)于全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的通知》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2017﹞11號）和北京市農(nóng)村工作委員會、北京市財(cái)政局等10部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的通知》明確要求建立年度資產(chǎn)清查制度和定期報(bào)告制度，要求集體經(jīng)濟(jì)組織至少每年末開展一次資產(chǎn)清查工作。為便于農(nóng)村集體資產(chǎn)清查工作人員了解資產(chǎn)清查工作整體要求資產(chǎn)清查工作具體內(nèi)容，落實(shí)資產(chǎn)清查工作，北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局組織專業(yè)力量對資產(chǎn)清查工作的相關(guān)問題進(jìn)行了解讀和明確。本書的部分是農(nóng)村集體資產(chǎn)清查的整體部署要求；第二部分是對每一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的具體清查要求；第三部分是對資產(chǎn)清查明細(xì)表的填報(bào)要求；第四部分是資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)調(diào)整；第五部分是對歷年資產(chǎn)清查中存在問題的總結(jié)。為便于讀者查閱，本書以問答的方式予以列舉。

北京市農(nóng)村集體資產(chǎn)清查問題解答 目錄

**部分 整體部署要求
1．農(nóng)村集體資產(chǎn)清查工作的整體要求是什么7
2．年度集體資產(chǎn)清查的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是什么？
3．年度集體資產(chǎn)清查報(bào)表填報(bào)的整體要求是什么？
4．年度集體資產(chǎn)清查填報(bào)單位變更如何申請？
5．農(nóng)村集體資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的問題查處要求是什么？

第二部分 資產(chǎn)清查的具體要求
6．庫存現(xiàn)金如何清查？
7．銀行存款如何清查？
8．其他貨幣資金如何清查？
9．短期投資如何清查？
10．應(yīng)收賬款如何清查？
11．預(yù)付賬款如何清查？
12．應(yīng)收股利如何清查？
13．應(yīng)收利息如何清查？
14．其他應(yīng)收款如何清查？
15．存貨如何清查？
16．牲畜（禽）資產(chǎn)如何清查？
17．林木資產(chǎn)如何清查？
18．長期股權(quán)投資如何清查？
19．長期債權(quán)投資如何清查？
20．固定資產(chǎn)如何清查？
21．固定資產(chǎn)清理如何清查？
22．在建工程如何清查？
23．無形資產(chǎn)如何清查？
24．長期待攤費(fèi)用如何清查？
25．短期借款如何清查？
26．應(yīng)付賬款如何清查？
27．預(yù)收款項(xiàng)如何清查？
28．應(yīng)付工資如何清查？
29．應(yīng)付福利費(fèi)如何清查？
30．應(yīng)交稅費(fèi)如何清查？
31．應(yīng)付利息如何清查？
32．應(yīng)付股利如何清查？
33．其他應(yīng)付款如何清查？
34．遞延收益如何清查？
35．長期借款如何清查？
36．長期應(yīng)付款如何清查？
37．“一事一議”資金如何清查？
38．專項(xiàng)應(yīng)付款如何清查？
39．實(shí)收資本（股本）如何清查？
40．資本公積如何清查？
41．盈余公積如何清查？
42．未分配利潤如何清查？
43．待界定資產(chǎn)如何清查？
44．資源性資產(chǎn)如何清查？

第三部分 資產(chǎn)清查報(bào)表的填報(bào)
45．“貨幣資金清查登記表”如何填報(bào)？
46．“短期投資清查登記表”如何填報(bào)？
47．“應(yīng)收賬款清查登記表”如何填報(bào)？
48．“預(yù)付賬款清查登記表”如何填報(bào)？
49．“應(yīng)收股利清查登記表”如何填報(bào)？
50．“應(yīng)收利息清查登記表”如何填報(bào)？
51．“其他應(yīng)收款清查登記表”如何填報(bào)？
……
第四部分 資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)調(diào)整
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北京市農(nóng)村集體資產(chǎn)清查問題解答 節(jié)選

　　25.短期借款如何清查？　　短期借款是指集體經(jīng)濟(jì)組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的期限在1年以下（含1年）的各種借款。清查的具體要求包括：　。1）檢查截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的短期借款[包括從銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年以下（含1年）的各種借款]明細(xì)賬、總賬、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表余額，核對其賬賬、賬證、賬表是否相符！　。2）所有借款須取得合同、借款憑據(jù)，或由債權(quán)人、債務(wù)人雙方簽訂確認(rèn)書。查清債權(quán)人、借款本金、利息率、借款期限、借款用途、借款起止時(shí)間及審批人等情況！　。3）檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會計(jì)記錄核對！　。4）檢查本期各項(xiàng)借款的用途及償還情況，核對會計(jì)記錄和原始憑證。　。5）檢查借款利息的計(jì)提和支出情況，是否依照借款合同如期如約計(jì)提或支付利息費(fèi)用！　。6）檢查期末有無到期未償還的借款，是否辦理了延期手續(xù)或根據(jù)情況轉(zhuǎn)入“長期借款”“其他應(yīng)付款”等科目。如能辦妥展期，亦應(yīng)調(diào)整相應(yīng)短期借款賬簿記錄。　。7）對于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。應(yīng)關(guān)注取得的已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，是否存在到期日在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日前且對方無法承兌、貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為本企業(yè)貸款的事項(xiàng)。若有，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，增加“應(yīng)收賬款”“短期借款”科目。　　26.應(yīng)付賬款如何清查？　　應(yīng)付賬款是指集體經(jīng)濟(jì)組織因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。清查的具體要求包括：　。1）核對截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬、總賬、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表余額，核對賬賬、賬證、賬表是否相符！　。2）查清債權(quán)人、債務(wù)成因、債務(wù)用途、產(chǎn)生時(shí)間及審批人等情況，并在清查登記明細(xì)表中準(zhǔn)確、完整填列！　。3）清理應(yīng)付賬款中是否存在不屬于購買材料、商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的往來款項(xiàng)，若有，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算！　。4）對于已經(jīng)采購貨物（或固定資產(chǎn)）、接受勞務(wù)而未將相應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)或費(fèi)用人賬，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)存貨或費(fèi)用并掛往來賬，否則容易低估負(fù)債，也易造成實(shí)物虛假盤盈。　。5）清理“預(yù)付賬款”中是否有與“應(yīng)付賬款”掛同一明細(xì)科目的情況。若屬于同一債權(quán)人、同一性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行重分類調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增！　。6）采取面詢、函證等方式逐一與債權(quán)人進(jìn)行核對，取得書面核對憑證，確定賬面記錄是否正確、完整，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間！　。7）結(jié)合存貨盤點(diǎn)，檢查在清查基準(zhǔn)日是否有大額貨物已到而發(fā)票未到的情況，是否存在未人賬的應(yīng)付賬款！　。8）若應(yīng)付賬款出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”情況，應(yīng)查明原因，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整！　27.預(yù)收款項(xiàng)如何清查？　　預(yù)收款項(xiàng)是指集體經(jīng)濟(jì)組織按照合同規(guī)定預(yù)收客戶的款項(xiàng)。清查的具體要求包括：　。1）檢查截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的預(yù)收賬款明細(xì)賬、總賬、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表余額，核對其賬賬、賬證、賬表是否相符！　。2）查清債權(quán)人、債務(wù)成因、債務(wù)用途、產(chǎn)生時(shí)間及審批人等情況，并在清查登記明細(xì)表中準(zhǔn)確、完整填列。　。3）對超過1年的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，交易已中斷或無法執(zhí)行產(chǎn)生遺留的預(yù)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算！　。4）對時(shí)間較長，因未及時(shí)開具發(fā)票而掛預(yù)收賬款的，應(yīng)查清事實(shí)并寫明情況后，在基準(zhǔn)日前進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)會少計(jì)“收入”及相應(yīng)“應(yīng)交稅費(fèi)”、虛增“存貨”，造成虛假的實(shí)物盤虧等！　。5）清理“預(yù)收賬款”中是否有與“應(yīng)收賬款”掛同一明細(xì)科目的情況，若屬于同一債權(quán)人、同一性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行重分類調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。　。6）檢查預(yù)收賬款有關(guān)的工程、銷售合同、結(jié)算及倉庫發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)現(xiàn)收入是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。　。7）檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額。如存在，應(yīng)根據(jù)情況確定是否進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。　。8）檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整！　。9）對稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收賬款，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目，檢查是否及時(shí)、足額計(jì)繳有關(guān)稅費(fèi)！　。10）采取面詢、函證等方式逐一與債權(quán)人進(jìn)行核對，取得書面核對憑證，確定賬面記錄是否正確、完整，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間！　。11）若預(yù)收賬款出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”情況，應(yīng)查明原因，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整！　　

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