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從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 版權(quán)信息
- ISBN:9787111589259
- 條形碼:9787111589259 ; 978-7-111-58925-9
- 裝幀:簡裝本
- 冊數(shù):暫無
- 重量:暫無
- 所屬分類:>>
從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 本書特色
本書基于他在工作實務中的體會、總結(jié)和思考,從報表粉飾、財務操縱和盈余管理的角度,提供一種全新的報表分析思維和方法。
全書首先介紹財務分析的框架和內(nèi)容;然后講述財務分析的重點事項,并配有真實案例;*后,講述財務分析中的財務操縱。
本書適合需要識別舞弊事項的CPA、金融從業(yè)人員、股民等閱讀,也是財務人員知己知彼的好幫手。
從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 內(nèi)容簡介
根據(jù)一手工作經(jīng)驗,從財務舞弊和盈余管理視角,融合實踐和案例,提供全新的報表分析思維和方法, 黃世忠、梁春、苗潤生、徐珊、夏草5位*大咖聯(lián)袂推薦
從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 目錄
推薦序一(黃世忠)
推薦序二(梁春)
前言 要學當學萬人敵
**部分
財務分析的框架和內(nèi)容
第1章 財務分析的框架 /2
1.1 我們是誰 /2
1.2 財務信息提供人是誰 /3
1.3 利用什么相關(guān)數(shù)據(jù) /3
1.4 財務分析的對象和要素 /4
1.5 財務分析的目的和內(nèi)容 /5
1.6 財務分析的主線和核心 /6
1.7 財務分析的過程 /6
第2章 財務分析:一項數(shù)據(jù)分類的技術(shù) /8
2.1 財務分析的數(shù)據(jù) /8
2.2 數(shù)據(jù)的獲取和分類 /13
第3章 財務分析的對象和要素 /22
3.1 財務分析視角下的會計方法 /23
3.2 財務報表的科目分析 /29
3.3 財務比率的運用和缺陷 /37
第4章 財務分析的目的和內(nèi)容 /46
4.1 內(nèi)容與要素的關(guān)系 /46
4.2 評價財務質(zhì)量 /47
4.3 發(fā)現(xiàn)財務操縱 /54
第5章 財務分析的主線與核心 /55
5.1 財務分析的主線和誤區(qū) /55
5.2 財務分析的核心 /62
第二部分
財務分析的重點和案例
第6章 財務分析的過程和重點 /76
6.1 分析過程綜述 /77
6.2 兩個定量分析方法 /84
6.3 毛利率分析 /87
6.4 現(xiàn)金流量分析 /96
第7章 發(fā)審會上的財務分析:財務分析的問題及案例 /106
7.1 會計方法的問題及案例 /107
7.2 應收賬款的問題及案例 /118
7.3 存貨的問題及案例 /130
7.4 收入的問題及案例 /141
7.5 毛利率的問題及案例 /151
7.6 現(xiàn)金流量的問題及案例 /160
第三部分
財務分析中的財務操縱
第8章 財務分析中的盈余管理 /170
8.1 常見的盈余管理方法 /170
8.2 盈余管理的三件“重型武器” /182
第9章 財務分析中的財務舞弊 /185
9.1 財務舞弊的風險特征 /185
9.2 舞弊的會計恒等式 /191
9.3 舞弊案例分析 /194
9.4 我們?yōu)槭裁醋ゲ蛔∥璞住?208
從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 相關(guān)資料
推薦序一:
財務報表分析的理論是共通的,但基于不同應用方向上的不同視角,又可以形成一些各具特色的分析方法。葉金福撰寫的這本財務分析書,基于他在工作實務中的體會、總結(jié)和思考,獨辟蹊徑,為我們提供了一套特征非常鮮明的財務分析方法,充分體現(xiàn)了作者深厚的理論功底和扎實的專業(yè)基礎(chǔ)。
本書邏輯結(jié)構(gòu)嚴謹,行文通暢,內(nèi)容具有以下幾個突出特點:
*,明確提出了財務報表分析的核心是“財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)的相互印證”,并持續(xù)圍繞這個核心展開論述,旨在強調(diào)財務報表的分析必須深入到企業(yè)所處的行業(yè)特征以及經(jīng)營模式的特點。
第二,始終強調(diào)發(fā)現(xiàn)并應對財務操縱在財務分析中的重要性。在整體論述中,不但將財務操縱作為與財務質(zhì)量并列的分析內(nèi)容,而且通過分析財務操縱的風險特征和財務特征,提出了發(fā)現(xiàn)財務舞弊的方法論;本書還討論了如何看待盈余管理,為什么 “抓不住”財務舞弊等實務中常見的困惑。
第三,提出了一些原創(chuàng)性的概念。例如,會計方法中的“可控性”、判斷盈利能力的“核心利潤”、發(fā)現(xiàn)舞弊中的“舞弊恒等式”等,這些概念可能還需要在理論和實務中進一步驗證,但無疑是很新穎且獨到的提法。
2017年5月,廈門國家會計學院聯(lián)合廈門大學會計系、廈門天健咨詢公司、深圳東方富海投資管理公司、致同會計師事務所和深圳商集企業(yè)服務公司(唯你網(wǎng)),共同發(fā)起設(shè)立了“中國財務舞弊研究中心”。我們很榮幸聘請葉金福作為該中心的特約研究員。對財務舞弊的研究離不開對財務報表分析的研究,所以,很高興看到葉金福從他的角度做出一些相關(guān)的成果。源自實務的理論才能更好地指導實務,衷心希望他能夠在理論和實務相結(jié)合的道路上行穩(wěn)致遠。
相信本書定能從報表粉飾(window dressing)、財務操縱(financial manipulation)和盈余管理(earnings management)的角度,給廣大讀者提供一種全新的報表分析思維和方法。
廈門國家會計學院院長 黃世忠教授
2017年12月
推薦序二:
對于國內(nèi)大型會計師事務所而言,資本市場都是極其重要的業(yè)務領(lǐng)域。作為事務所的負責人,我在兩個方面思考較多,一是怎樣才能更好地防范客戶的財務舞弊,讓我們避免“無妄之災”;二是怎樣才能利用我們的專業(yè)技術(shù),更好地為客戶創(chuàng)造除審計之外的價值。
會計師事務所承擔著資本市場“看門人”的角色。近年來,上市公司和擬上市公司的財務舞弊案件不斷被揭露,以至于社會公眾對會計師的誠信和審計執(zhí)業(yè)能力都產(chǎn)生了很大的質(zhì)疑。
我相信,會計師群體中,協(xié)助企業(yè)做假的害群之馬肯定是極個別的。但事實上,凡被證實的舞弊案,幾乎都被認定為重大的審計失敗。審計失敗有審計程序固有限制的問題,有系統(tǒng)性舞弊難以發(fā)現(xiàn)的問題,但一旦被舞弊牽連,會計師所有的辯解都顯得十分蒼白,結(jié)果也往往是于事無補。
除審計之外,咨詢業(yè)務中的財務舞弊也不能忽視。如果我們在盡職調(diào)查委托中未能發(fā)現(xiàn)報表存在的舞弊,不單單是影響會計師的聲譽,還很可能會導致委托人出現(xiàn)價值誤判,從而嚴重影響其交易決策。
簡而言之,不能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的財務舞弊,對會計師而言,就是*的風險,也是*的失敗。
傳統(tǒng)的審計業(yè)務只是為報表提供合理保證,并不需要對財務質(zhì)量發(fā)表意見。但是,凡是有會計師參與的與資本相關(guān)的投融資交易中,多數(shù)情況下需要我們協(xié)助委托人對財務質(zhì)量,以及企業(yè)價值做出明確的判斷。這也正是直接體現(xiàn)“會計創(chuàng)造價值”的領(lǐng)域。與審計不同,這種調(diào)查或判斷過程是以結(jié)果為導向,原則上并不需要遵循類似于審計準則的法定規(guī)程。怎樣才能在較短的時間內(nèi),有效地完成財務質(zhì)量判斷并協(xié)助委托人進行更深層次的價值判斷,是我們面臨的新的挑戰(zhàn)。
上述與會計師相關(guān)的財務舞弊問題和價值創(chuàng)造問題,需要我們掌握更為有效的方法論并在實務中予以貫徹。而財務報表分析方法,作為規(guī)避財務舞弊、判斷財務質(zhì)量的一項技術(shù),理所當然是解決上述問題*為重要的方法之一。
在審計領(lǐng)域,對財務分析的運用,主要是在承接業(yè)務之前的調(diào)查階段,以及審計過程中的風險評估階段,其目的是將發(fā)現(xiàn)舞弊的“關(guān)口”前移,早發(fā)現(xiàn),早處置。在盡職調(diào)查等咨詢業(yè)務領(lǐng)域,財務分析則是*主要的工具,能幫助會計師有效地發(fā)現(xiàn)舞弊,并判斷財務質(zhì)量和企業(yè)價值。
財務分析的核心思想是:財務是業(yè)務的體現(xiàn),財務分析是財務和業(yè)務相互印證的過程。只有對行業(yè)和業(yè)務模式有了深入的理解,這種相互印證才能真正有效。
我認為,會計師要提升對財務分析方法的運用能力,主要應從兩個方面著手。
一是保持審慎和具備專業(yè)常識。很多時候,發(fā)現(xiàn)舞弊并不需要高深的技術(shù),保持必要的謹慎和足夠的常識就可以了。我們不能對客戶進行“有罪推定”,但也不能假裝看不到很多客戶都具有強烈的利潤操縱動機;財務分析方法的本質(zhì)是“跳出財務看財務”,我們要保持對于業(yè)務常識的認知,不符合常識的業(yè)務肯定存在問題。
二是力爭成為行業(yè)專家。會計師大部分是財務及相關(guān)專業(yè)出身,原本并不精通某個行業(yè)的業(yè)務,但沒有對業(yè)務的深入了解,就不可能有效地運用財務分析方法。這就倒逼著我們變“通才”為“專才”,長期沉浸在一個或多個行業(yè)之中,即便無法成為真正的行業(yè)專家,但我相信不被舞弊蒙蔽還是能夠做到的。
我們需要保持對業(yè)務的敬畏心,不是什么都能干,什么都敢干,而是守住自己的“能力圈”,把相關(guān)業(yè)務做精、做透。在沒有積累的情況下,盲目地進入不懂或不擅長的業(yè)務領(lǐng)域是非常危險的。
*后,回到葉金福的這本書。傳統(tǒng)的財務分析一般是以判斷財務質(zhì)量為主要目的,對財務報表的舞弊關(guān)注較少。但對實務稍有接觸,就知道我們*不能對財務報表的真實和公允進行任何的假定。與傳統(tǒng)的財務分析不同,這本書所論述的財務分析,明確基于財務操縱的視角,給出了財務分析的整體框架,并用相當大的篇幅分析了發(fā)現(xiàn)財務操縱的方法,是非常務實的一種做法,也很好地契合了當前資本市場在財務領(lǐng)域的需要。
“實踐出真知”,這本書是葉金福在長期一線工作之中的總結(jié)和思考,我相信會給資本市場的財務專業(yè)人員帶來一些不同的思維和有益的啟發(fā)。
大華會計師事務所(特殊普通合伙)首席合伙人 梁春
從報表看舞弊-財務報表分析與風險識別 作者簡介
葉金福 國內(nèi)某知名會計師事務所合伙人,中國財務舞弊研究中心特約研究員,注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師,畢業(yè)于廈門大學會計系和中央財經(jīng)大學會計學院,曾在山東某高校任教2年,在會計師事務所從事IPO審計和財務咨詢工作逾15年,具有扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實務經(jīng)驗。
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