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企業(yè)內(nèi)部控制研究

企業(yè)內(nèi)部控制研究

作者：潘秀麗
出版社：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版時間：2005-06-01
開本： 32開 頁數(shù)： 408
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企業(yè)內(nèi)部控制研究 版權(quán)信息

企業(yè)內(nèi)部控制研究 本書特色

本書通過對內(nèi)部控制相關(guān)問題的分析研究，以系統(tǒng)論、代理理論、博弈論等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、管理學(xué)理論作為理論基礎(chǔ)，參照國內(nèi)外研究成果，借鑒各種經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，考慮我國的實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)的要求建立一套具有一定現(xiàn)實(shí)意義的內(nèi)部控制理論和方法體系。

企業(yè)內(nèi)部控制研究 內(nèi)容簡介

內(nèi)部控制是一個廣受國內(nèi)外各界關(guān)注的問題，從國際范圍來看，無論是0ECD(Organization of Econo mic Cooperation and Development，國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)還是COSO，都對內(nèi)部控制的框架進(jìn)行了論述說明；眾多的國家和地區(qū)也都對內(nèi)部控制的設(shè)置、評價(jià)進(jìn)行了規(guī)范。 從我國的現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)在普遍存在內(nèi)部人控制的同時又表現(xiàn)為內(nèi)部控制的普遍薄弱，使得企業(yè)所有者的權(quán)益或是企業(yè)小股東的權(quán)益得不到應(yīng)有的保護(hù)、企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)出大面積的業(yè)績滑坡、企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到良好的控制，乃至許多企業(yè)的生存發(fā)展能力令人堪憂。尤其是在我國加入WTO的背景條件下，由于技術(shù)的、經(jīng)濟(jì)的、歷史的等等方面因素的影響，我國企業(yè)都面臨更大的競爭壓力和經(jīng)營發(fā)展的更大的不確定性。因此，在不斷加強(qiáng)完善企業(yè)外部監(jiān)控體系的同時，更應(yīng)當(dāng)建立、完善企業(yè)內(nèi)部控制的理論體系及實(shí)務(wù)操作規(guī)范，使得企業(yè)能夠保持自身的健康生存發(fā)展能力，達(dá)到各方契約人的預(yù)期目的。 本書目的在于通過對內(nèi)部控制相關(guān)問題的分析研究，建立一套具有一定現(xiàn)實(shí)意義的內(nèi)部控制理論和方法體系。該理論和方法體系的建立，是以系統(tǒng)論、代理理論、博弈論等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、管理學(xué)理論作為理論基礎(chǔ)的；同時，參照了國內(nèi)外多方面的相關(guān)資料，借鑒了各種經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并考慮到我國的實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)的要求。 作為能夠指導(dǎo)實(shí)踐且相對完善的內(nèi)部控制理論方法體系，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的理論和內(nèi)部控制的構(gòu)建方法兩個主要方面的內(nèi)容。因此，本書在分析了我國的實(shí)際情況及國際上的先進(jìn)理論思想的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制的理論體系；同時，本書按照內(nèi)部控制的不同構(gòu)成部分，具體分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方法。有關(guān)內(nèi)容安排如下： 第1章“內(nèi)部控制的重新定位”，主要分析了我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并以內(nèi)部控制目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，建立了包括內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的構(gòu)成、內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)方式等內(nèi)容的企業(yè)內(nèi)部控制基本理論框架體系。由于我國內(nèi)部控制存在著多方面的問題，我們需要重新審視企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位。具體表現(xiàn)在以下幾方面：(1)內(nèi)部控制的目標(biāo)。本書認(rèn)為，控制目標(biāo)可以定義為使控制客體不偏離控制主體的預(yù)期目的；同時由于企業(yè)內(nèi)部控制的控制權(quán)由不同層次的控制權(quán)實(shí)施者掌握，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)既體現(xiàn)出一個多元化的控制目標(biāo)體系，又體現(xiàn)出不同層面的控制者的控制目標(biāo)，并存在一定的內(nèi)在關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)由法規(guī)遵守性、信息的真實(shí)性、經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、激勵約束機(jī)制的合理性等內(nèi)容構(gòu)成。(2)內(nèi)部控制的構(gòu)成。本書認(rèn)為內(nèi)部控制的構(gòu)成，既要體現(xiàn)出內(nèi)部控制的內(nèi)涵和目標(biāo)，又要能夠體現(xiàn)出對內(nèi)部控制設(shè)置及評價(jià)的指導(dǎo)性要求。內(nèi)部控制由公司治理機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)活動控制及信息系統(tǒng)構(gòu)成。另外，由于對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)控是一個非常重要的環(huán)節(jié)，本書認(rèn)為對內(nèi)部控制的評價(jià)應(yīng)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。(3)內(nèi)部控制的控制方式。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個完整的控制體系，內(nèi)部控制的方式包含了多方面的內(nèi)容，而不僅僅是分工、授權(quán)審批等，具體包括：制度安排控制、組織結(jié)構(gòu)控制、程序控制、目標(biāo)控制、監(jiān)督控制、激勵控制、信息系統(tǒng)控制、員工素質(zhì)控制等。 第2章“公司治理機(jī)制”，主要分析_r公司治理的理論及公司治理所存在的問題，并提出了改進(jìn)我國公司治理的具體途徑。公司治理作為一套制衡機(jī)制，從其安排上看是合理的，但并未發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用。無論是發(fā)達(dá)的英美國家，還是穩(wěn)健的大陸國家似乎都沒有找到一個理想的解決途徑來從根本上解決公司治理的監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制存在的問題。全球企業(yè)幾乎都在不同程度上存在著股東利益得不到保護(hù)、董事會低效運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)理層的價(jià)值取向走入誤區(qū)、信息披露制度漏洞百出，等等問題。我國的公司治理更是存在著：股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、激勵機(jī)制存在缺陷等問題。因此，公司治理機(jī)制控制的核心便在于：重振股東大會、重構(gòu)董事會、賦予監(jiān)事會實(shí)質(zhì)監(jiān)督權(quán)；確立有效的管理人員報(bào)酬契約、選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砣藛T業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行可行的業(yè)績評價(jià)。 第3章“企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分派體系”，主要分析了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分派體系的構(gòu)建。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)決定了有關(guān)部門和人員的職責(zé)及關(guān)系模式，是企業(yè)能夠良好運(yùn)行的基礎(chǔ)；而一個恰當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配體系，有助于提高企業(yè)運(yùn)行的效果和效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)設(shè)立的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)進(jìn)行權(quán)責(zé)分配的基本架構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立過程，也是企業(yè)權(quán)責(zé)分配體系形成的過程。在已經(jīng)設(shè)立了基本架構(gòu)的前提下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行權(quán)利、責(zé)任的分派定義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式，并進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)分派。企業(yè)的權(quán)責(zé)分派體制，總的趨勢是分權(quán)管理體制，而分權(quán)管理使得企業(yè)內(nèi)部的分權(quán)單位的相對獨(dú)立性提高，同時使得企業(yè)*高決策層對企業(yè)整體的控制有賴于對各分權(quán)單位的目標(biāo)規(guī)劃、控制及對各分權(quán)單位責(zé)任履行情況的考核與評價(jià)。 第4章“風(fēng)險(xiǎn)控制”，主要分析了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。由于各種不確定性因素的存在，企業(yè)面臨著客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能否對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報(bào)告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性，F(xiàn)實(shí)中，我國企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面，都做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。筆者認(rèn)為，可以將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分。企業(yè)目標(biāo)按照層次可以劃分為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)階段性的整體目標(biāo)和具體目標(biāo)，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以相應(yīng)劃分為企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。 第5章“業(yè)務(wù)活動控制”，主要分析了企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動中的控制措施。企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中占有舉足輕重的位置，從對現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制失敗案例的分析中可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)活動基本內(nèi)部控制程序的缺失或執(zhí)行的無效是內(nèi)部控制失敗的關(guān)鍵性誘因。因此，內(nèi)部控制體系中，非常重要的一部分便是企業(yè)各業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動控制主要包括經(jīng)營業(yè)務(wù)活動控制和財(cái)務(wù)活動控制。另外，我國普遍存在關(guān)聯(lián)交易，而關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)自身、企業(yè)的非關(guān)聯(lián)股東和債權(quán)人及市場均有嚴(yán)重的影響，因此，本書也對關(guān)聯(lián)交易控制進(jìn)行了討論。 第6章“信息系統(tǒng)”，主要分析了企業(yè)信息系統(tǒng)的構(gòu)成、功能及為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)功能應(yīng)采取的控制措施。為了保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保證經(jīng)營的效率和效果、保證提供信息的真實(shí)性、合規(guī)性，企業(yè)內(nèi)部必須采取相應(yīng)的措施來控制相關(guān)信息的形成、使用及對外披露。一般，企業(yè)可以通過會計(jì)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)來提供相關(guān)方面需要的信息。信息論認(rèn)為，任何一個信息系統(tǒng)，必然具有信息的收集、處理、存儲、傳遞和反饋等功能。需要注意的是，信息系統(tǒng)中信息的收集、處理、存儲、傳遞和反饋等功能的實(shí)現(xiàn)可能是在手工條件下實(shí)現(xiàn)的，也可能是利用現(xiàn)代的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)的。無論是在手工條件下實(shí)現(xiàn)，還是在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下來實(shí)現(xiàn)，其本質(zhì)是相同的，只是手段不同而已。因此，本書的信息系統(tǒng)是指具備上述功能的系統(tǒng)，而不僅僅是計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)。 第7章“內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制監(jiān)督”，主要分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的地位、作用，并論述了企業(yè)內(nèi)部控制的自我評估及外部評價(jià)的基本方法。本文認(rèn)為，我國現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制只重視有關(guān)制度的建立，而不重視相關(guān)制度的執(zhí)行，是我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的一個關(guān)鍵性因素。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制設(shè)立及執(zhí)行情況的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程的相關(guān)制度及活動來實(shí)現(xiàn)的。為了確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，并且保證良好的執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制的監(jiān)督必須通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進(jìn)行個別的，單獨(dú)的評估來完成，或者將兩者結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評估及內(nèi)部控制的外部評價(jià)都發(fā)揮著重要作用。 第8章“基本建議”，針對我國的實(shí)際情況，從法律、法規(guī)、相應(yīng)操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的角度，提出了一些建議。

企業(yè)內(nèi)部控制研究 目錄

第1章內(nèi)部控制的重新定位(1)
1．1內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)問題(1)
1．2對企業(yè)內(nèi)部控制的重新定位(11)
第2章公司治理機(jī)制(26)
2．1公司治理的實(shí)質(zhì)及公司控制權(quán)配置(26)
2．2公司治理存在的問題(38)
2．3重振股東大會(51)
2．4重構(gòu)董事會(62)
2．5賦予監(jiān)事會實(shí)質(zhì)監(jiān)督權(quán)(78)
2．6業(yè)績評價(jià)與管理人員報(bào)酬契約(86)
第3章企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分派體系(109)
3．1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其設(shè)計(jì)(109)
3．2我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與改進(jìn)(117)
3．3企業(yè)權(quán)責(zé)分派體系(130)
第4章風(fēng)險(xiǎn)控制(157)
4．1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述(158)
4．2戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制(173)
4．3經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制(192)
4．4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制(203)
第5章業(yè)務(wù)活動控制(218)
5．1企業(yè)日常經(jīng)營活動控制(219)
5．2財(cái)務(wù)控制(231)
5．3關(guān)聯(lián)交易活動控制(250)
第6章信息系統(tǒng)(263)
6．1會計(jì)信息系統(tǒng)(264)
6．2管理信息系統(tǒng)(280)
第7章內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制監(jiān)督(303)
7．1內(nèi)部審計(jì)及其對內(nèi)部控制的監(jiān)督(304)
7．2管理當(dāng)局內(nèi)部控制報(bào)告(318)
7．3注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的評價(jià)(327)
第8章基本建議(345)
8．1完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范(345)
8．2改進(jìn)公司治理(352)
8．3改進(jìn)企業(yè)管理活動(359)
參考文獻(xiàn)(368)
后記(377)
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